《现金流量表》 (2).ppt

该【《现金流量表》 (2) 】是由【相惜】上传分享，文档一共【27】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【《现金流量表》 (2) 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、:会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于投资者、-有利于分析、评价和预测企业货币资本与非货币资本营运的协调性-有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力-有利于预测企业未来产生现金流量的能力,特别是有利的现金净流量的能力-在一定程度上有利于提高会计信息的可比性-有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素-有助于资产负债表与利润表的联系,并补充反映企业由于经营活动、投资活动和筹资活动而引起的现金流动信息返回目录编辑课件第二节现金流量表的内容和结构现金流量表的编制根底-编制根底:绝大多数国家以现金和现金等价物作为现金流量的编制根底,我国也是如此-现金:指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款-现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,期限短一般是指从购置日起,三个月内到期-现金流量:指企业现金和现金等价物的流入和流出英国是个例外,它的编制根底是现金和流动资源。所谓流动资源,是指持有的、容易处置的流动资产投资。所谓容易处置应满足以下条件:(1)该项处置不会影响企业的经营活动。(2)满足下述两项要求中的一项:①容易转换为等于或接近其账面价值的现金;②能在活泼的市场中交易。判断现金等价物的四个条件:(1)期限短;(2)流动性强;(3)易于转换为金额的现金;(4)价值变动风险很小编辑课件第二节现金流量表的内容和结构现金流量的分类-美国、澳大利亚和国际会计准那么委员会:将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类-英国:划分为经营活动、投资收益和融资本钱、纳税、资本性支出和金融投资、购置和处置、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等八大类-中国:划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类-香港地区:划分为五大类:经营活动、投资报酬及融资本钱、税项、投资活动、筹资活动编辑课件第二节现金流量表的内容和结构经营活动产生的现金流量-经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括:销售商品、提供劳务、购置商品接受劳务、支付税费等-经营活动产生的现金流入工程主要有:销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金。-经营活动产生的现金流出工程主要有:购置商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金编辑课件第二节现金流量表的内容和结构投资活动产生的现金流量-投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。需要注意的是,这里所讲的投资活动既包括实物资产投资,也包括金融资产投资-投资活动产生的现金流入工程主要有:收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,收到的其他与投资活动有关的现金。-投资活动产生的现金流出工程主要有:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的其他与投资活动有关的现金编辑课件第二节现金流量表的内容和结构筹资活动产生的现金流量-筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本既包括实收资本(股本),也包括资本溢价(股本溢价);债务指对外举债,包括向银行借款、发行债券以及归还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动,不属于筹资活动-筹资活动产生的现金流入工程主要有:吸收投资所收到的现金,取得借款所收到的现金,收到的其他与筹资活动有关的现金;-筹资活动产生的现金流出工程主要有:归还债务所支付的现金,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金编辑课件第二节现金流量表的内容和结构现金流量的影响因素-现金内部各工程之间的交易(现金净流量不变)-现金与非现金工程之间的交易(现金增加或减少):(1)除现金之外的资产减少(2)负债的增加(3)(1)除现金之外资产的增加(2)负债的减少(3)所有者权益的减少编辑课件第二节现金流量表的内容和结构现金流量表的结构-现金流量表由主表和附表(补充资料)构成:主表以经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量为根本内容,另外,包括汇率变动对现金的影响和现金及现金等价物净增加额等内容;附表由不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现金等价物净增加情况三局部组成编辑课件