资产负债表分析.ppt

了解企业会计对企业财务状况的反映程度,所提供会计信息的质量,据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况做出恰当的评价。
具体来说就是:
通过分析,揭示资产负债表及相关项目的内涵
通过分析,了解企业财务状况的变动情况及变动原因
通过分析,评价企业会计对企业经营状况的反映程度
通过分析,评价企业的会计政策
通过分析,修正资产负债表的数据
资产负债表分析的目的
资产
期末余额
年初余额
负债和股东权益
期末余额
年初余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付账款
预收账款
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
其他流动负债
资产负债表
编制单位: 20 年12月31日
会企01表
单位:元
资产
期末余额
年初余额
负债和股东权益
期末余额
年初余额
非流动资产:
流动负债合计
可供出售金融资产
非流动负债:
持有至到期投资
长期借款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
股东权益:
无形资产
实收资本(或股本)
开发支出
资本公积
商誉
减:库存股
长期待摊费用
盈余公积
递延所得税资产
未分配利润
其他非流动资产
股东权益合计
非流动资产合计
资产合计
负债和股东权益合计
续
资产负债表的局限性
1、资产负债表不能真实反映企业的财务状况
2、资产负债表并不能反映企业所有的资产和负债
3、资产负债表中许多信息是人为估计的结果
4、资产负债表项目的计价运用了不同的计价方法
5、理解资产负债表的含义必须依靠报表阅读者的判断
资产负债表大多项目是以历史成本为基础的,不能反映资产负债和股东权益的现行市场价值,所代表的不一定就是资产的真实价值
货币计量的特点使资产负债表遗漏了无法货币计量的重要经济信息
列报总体要求
1 .分类别列报
2 .资产和负债按流动性列报
3 .列报相关的合计、总计项目
资产负债表列报,最根本的目标就是应如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。
(一)资产的列报
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示,在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产:
(1 )预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。变现一般针对应收账款等而言,指将资产变为现金;出售一般针对产品等存货而言;耗用一般指将存货(如原材料)转变成另一种形态(如产成品)。
(2 )主要为交易目的而持有。
(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现。(4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
在实务中存在用途受到限制的现金或现金等价物,比如用途受到限制的信用证存款、汇票存款、技改资金存款等,这类现金或现金等价物如果作为流动资产列报,可能高估了流动资产金额,从而高估流动比率等财务指标,影响到使用者的决策。
正常营业周期,是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间;当正常营业周期不能确定时,应当以一年(12 个月)作为正常营业周期。
(二)负债的列报
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示,在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
满足下列条件之一的,应当归类为流动负债:
(1 )预计在一个正常营业周期中清偿。
(2 )主要为交易目的而持有。
(3 )自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。
(4 )企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
注意:有些流动负债,如应付账款、应付职工薪酬等,属于企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分。尽管这些经营性项目有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿,但是它们仍应划分为流动负债。
1、资产负债表日起一年内到期的负债

预计且能自主将清偿义务展期一年以上——非流动负债

不能自主展期的——流动负债

导致可随时要求清偿——流动负债
资产负债表日或之前,贷款人同意提供自资产负债表日起一年以上的宽限期,企业能够在其期间改正违约行为,且贷款人不能要求随时清偿——非流动负债