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某公司财务综合分析细则(doc 42页)
财务成本分析细则
第一章 总述
第一条 分析内容
公司财务分析具体分为公司基本情况、公司经济运行特点、预算指标完成情况、损益分析、成本费用分析、量本利分析、资产负债分析、现金流分析、税收分析、股票分析、综合分析（产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、经营风险及财务风险分析）、专题分析等部分。
第二条 单位基本情况
财务成本分析应首先介绍单位的基本情况，主要介绍内容有：单位的性质、单位的产权关系、单位的资产规模状况、单位的人员构成、单位的财务报表体系等。该部分一般在年度分析时采用。
第三条 公司经济运行特点
一、经济运行总体评价
通过对本公司本期经济运行情况的分析，得出关于产销量、销售收入、利润总额、资产规模、现金流、经济运行质量，企业发展趋势等方面的特点。以文字描述为主。
二、主要财务指标
本分析主要采用列表方式进行，分析本期与去年同期或去年年末的变化情况，主要目的在于使阅读者大致了解公司的财务经营状况。表示模型见表1。
三、损益项目变化趋势分析。
分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、销售费用、管理费用、财务费用、利润率按月的变化情况，并与去年实际和预算情况比较，分析差异及变化趋势，发现变化的规律。以趋势图和文字说明为主。表示模型见图1。
表1
项 目
单位
2004年末或1-4月
较2003年1-4月
较03年末增减
03年1-4月
增减额
增减率
03年末
增减额
增减率
销售收入
万元
其中：军品
万元
利润总额
万元
资产总额
万元
其中：银行存款
万元
图1
第二章 预算执行情况简要分析
第四条 预算指标完成情况
一、经济指标预算完成情况
主要分析本单位完成年初预算、本期预算、时间进度情况，重点分析指标未完成的原因及解决方案。主要以表（表2）列示和文字说明为主。
表2
序号
指标项目
单位
年度
预算
本期
预算
本期实际
实际数
与本期预算差异
完成年度预算
（%）
差异额
差异率%
1
2
3
4
5
6
7=6-5
8=7/5
9=6/4
一
销售收入
万元
　
　
　
　
　
二
利润总额
万元
　
　
　
　
　
三
经营活动净现金流
万元
　
　
　
　
　
四
主营业务利润率
%
　
　
　
　
　
五
成本费用利润率
%
　
　
　
　
　
六
投资收益率
%
七
应收账款周转率
次/年
　
　
　
　
　
八
存货周转率
次/年
　
　
　
　
　
（二）预算指标的实际完成数的计算：
1、绝对额预算指标的实际数为本时间段的实际数
2、相对预算指标的实际数
（1）分子分母同时间段的为本时间段的实际数。如成本费用利润率=本期利润总额/本期成本费用总额。
（2）分子分母不同时间段，如分子（母）为时点数，分母（子）为时期数的指标，实际数应将时期数换算为全年数，以便和年度预算指标相比较。如应收账款周转率=产品销售收入*12/（应收账款平均余额*本期月份数）
二、费用指标预算完成情况
根据年初或调整下达的费用指标，按单位分析各单位人均费、专项费用、归口管理费用的控制情况。重点分析超支本期预算的单位或项目的原因，提出解决措施。主要以表（表3）和文字说明为主。
表3
序号
单位名称
费用项目
年度
预算
一季度
二季度
三季度
四季度
费用名称
控制
/考核
预算
实际
差异
预算
实际
差异
预算
实际
差异
预算
实际
差异
一
单位1
人均费用
考核