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财务管理--全面预算管理.ppt

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文档列表 文档介绍

全面预算管理
主讲：陈国庆教授
高级咨询顾问
二○○三年十一月八日
1
内容提要
预算管理：需要认识的概念
预算编制：经济责任的博奕
预算控制：尊重和完善“游戏规则”
预算考评：心动才能行动
2
预算管理：需要认识的概念
3
诠释预算管理
预算管理是资源整合
预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报；
回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）；
整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。
4
诠释预算管理
预算管理是利益协调
委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工；
委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。
5
诠释预算管理
预算管理是战略延伸
企业原则
外部环境分析
企业优劣势分析
企业战略
长中期预算
（项目预算）
短期预算
预算实施
预算考评
6
预算管理体系
主营业务
业务流
非主营业务
资本性投资
资金流
财务收支
会计系统
信息流
管理系统
会计系统
人力资源流
管理系统
全面预算管理
业务预算
投资预算
资金预算
利润预算
薪酬预算
费用预算
7
预算管理的重点
市场进入期
资本预算为重点
市场成长期
销售预算为重点
市场成熟期
成本预算为重点
市场衰退期
现金流量为重点
8
预算管理的基础
组织架构的选择
共享式；
事业部式；
直线职能制；
项目部制；
管理思想●资源配置的微观模式
9
预算管理的基础
投资中心
战略层
预算总目标
市场占有率
投资报酬率
…………
利润中心
经营层
预算的关键
财务指标
成本中心
作业层
预算的基础
生产成本
部门费用
（费用中心）
非财务指标
税费支出
责任中心划分
10

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