第5章 审计基本概念体系.ppt

第5章审计基本概念体系第5章审计基本概念体系第五章审计基本概念体系第五章审计基本概念体系审计基本概念体系 审计基本概念体系概述 可信性 过程 传输 执行 归纳小结及案例分析第五章审计基本概念体系 ? 基本概念体系的含义与作用?审计概念有着广义和侠义之分?再广义上,所有和审计有关的名词或术语都可以看作审计概念?但下一的,也就是基本的审计概念则仅指那些审计理论结构中包含的概念。本部分讨论的是后者。?审计概念体系的存在有着非常重要的意义,其作用主要体现在以下两个方面: ?(1)审计概念体系是构建审计理论结构的基石。?(2)审计概念体系还是指导审计实践的路标。第五章审计基本概念体系?审计基本概念体系的内容?审计概念之所以能够形成一个体系,原因就在于这些概念并非孤立存在,它们彼此之间还存在着众多联系。因此,概念体系必然是一个多层次的、复杂的有机框架。概念只是这一框架中的节点,只有建立起各节点之间的联系、框架才能完整。同时,也只有依据各个概念之间的逻辑和层次关系来确定取舍标准,才能确保审计基本概念体系所包含内容的完整性。第五章审计基本概念体系?审计概念对审计实务具有指导作用,这一般是通过准则这一中间环节来实现的。下面从“可信性”、“过程”、“传输”和“执行”理解概念体系。?“可信性”、“过程”和“传输”分别对应准则中的三部分内容, “执行”则特别强调审计师作为职业人员,应该在审计调查和传输调查结果的过程中履行哪些职责,以维护审计职业的可信性。?具体来看, “可信性”涉及的是审计师,它与人们是否相信审计师出具的报告有关。它要求审计师具备相应的“胜任能力”和“独立性”。?“过程”指的是审计调查过程。这可以看作是根据“标准”来搜集、审查、评价和运用“审计证据”的过程。?“传输”主要指审计师在“真实与公允”的基础上对外公布其“审计报告”,却又不仅限与此。它还包括审计师与被审计单位以及社会公众之间的“沟通”。第五章审计基本概念体系“执行”部分与“过程”部分有些重叠,单列的原因在于突出审计师是执业者这一思想。作为执业者,就要遵循该行业的执业标准( “审计准则”),为切实履行其对公众的责任,在执业,也就是进行“审计测试”的过程中,他还应该保持“应有的职业关注”并进行相应的“质量控制”。“执行”部分的概念实际上是对上述三方面内容顺利实施的保证。?综上所述,审计基本概念体系共包括 4部分, 15 个具体概念,如下表所示: 第五章审计基本概念体系概念分类可信性过程传输执行具体概念独立性标准审计报告应有的职业关注胜任能力证据真实与公允职业怀疑态度职业道德重要性合理保证审计测试审计风险沟通审计判断第五章审计基本概念体系 可信性 可信性第五章审计基本概念体系第五章审计基本概念体系