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现金流量表方案介绍 2011 年 05 月 06 日 2 目录 :所有现金(包括现金等价物) 收支会计分录或涉及现金流量附表相关会计分录都需要标注该会计分录对应的现金流量表项目,然后通过对会计分录中标注的现金流量表项目进行统计, 出具现金流量表可选方案优点缺点方案一:现金收支标注法?操作简单可行?每笔收支进行标注,可以事后进行正确性检查?工作量大,需要对每一笔现金收支或涉及现金流量附表会计分录进行手工标注; ?易出现漏标识或错误标识的现金流量表项目,不易统一标准; ?不适用大型企业,当有多个外围业务系统与财务系统集成时,此方案可行性与操作性较差方案二: 会计科目分析调整法?工作量相对少,仅需要月末或年末进行编制?正确性较差,不易剔除非现金流量的影响?对编制人员要求比较高,不易保证报表质量,不具有可追溯性会计科目分析调整法: 根据资产负债表与损益表数据为基础,对会计科目与帐务进行明细分析,并编制调整工作底稿,从而编制出现金流量表(包括主表和附表)。 12 4 华润现金流量表的重点需求与解决方案如何提高现金流量表的准确性与效率重点需求重点需求为了提高编制现金流量的准确性与效率, 在 FMS 系统根据会计分录标识法与会计科目分析法各自的优点,结合 FMS 系统的特点, 对现金流量表主表采用会计分录现金对方科目标识法,现金流量表附表采用非现金会计科目标识法与分析法,自动编制并结合少部分调整会计分录方式出具现金流量表。解决方案解决方案华润集团目前有 PRC 、 HK 和 6S 管理的多个内容与格式不一致的现金流量表需求首先分析 PRC 、 HK 和 6S 管理现金流量表的共性与差异,在此基础上定义能一个涵盖 PRC 、 HK 和 6S 管理的现金流量表基础表项,在此基础上,映射现金流量表基础表项与 PRC 、 HK 和 6S 现金流量表关系,完成 PRC 、 HK 、 6S 及其他管理需求的现金流量表,并确保三个版本现金流量表的数据一致性。实现 FMS 系统与 HFM 系统的现金流量表接口 FMS 系统现金流量表基础表项源自 HFM 合并现金流量表的基础表项,并基本与 HFM 合并现金流量表的基础表项保持一致,简化了未来的接口处理; 现金制辅助分类帐现金制辅助分类帐 5 华润集团现金流量表功能架构主分类帐主分类帐 SLA SLA 子分类帐会计事项应付模块应付模块应收模块应收模块应收发票收款核销应付发票付款核销收款凭证付款凭证应付凭证应收凭证总帐手工现金凭证总帐手工调整凭证 CF 主表调整凭证 CF 附表调整凭证现金流量表功能现金流量表功能定义现金流量表定义现金流量表基础表项定义表项和科目映射规则 124 现金流量表计算引擎 3 输出单体现金流量表 5 现金流量表主表计算现金流量表主表计算现金流量表附表计算现金流量表附表计算 CF 主表调整凭证 6 现金流量表主表计算原理子分类帐会计事项应付模块应付模块应付发票付款核销主分类帐主分类帐借:原材料借:进项税贷:应付帐款现金制辅助帐现金制辅助帐借:原材料借:进项税贷:银行存款借:应付帐款贷:银行存款会计科目要素与基础表项映射基础表项与 CF 报表格式映射通过对可能发生现金收支业务的会计科目要素与主表基础表项映射关系,对现金日记帐中的现金对方科目进行自动标识, 映射出现金日记帐的主表现金流量项目通过基础表项与不同格工的现金流量表映射,汇总出不同的现金流量表会计分录主表基础表项借:原材料借:进项税贷:银行存款 CFXXX- 购买商口 CFXXX- 支付税费 7 现金流量表基础数据管理会计科目要素与基础表项映射 8 现金流量表附表计算原理主分类帐主分类帐借:原材料贷:应付帐款借:固定资产贷:银行存款会计科目要素与基础表项映射通过对所有非现金会计科目要素与附表基础表项映射关系,对所有日记帐中的非现金科目进行自动标识,映射出附表现金流量项目会计分录主表基础表项借:应收帐款贷:销售收入 CFXXX- 经营性应收项目 CFXXX- 损益表经营性项目借:原材料贷:应付帐款 CFXXX- 库存项目 CFXXX- 经营性应付项目借:固定资产贷:银行存款 CFXXX- 其他投资性项目借:管理费用贷:银行存款 CFXXX- 损益表经营性项目借:折旧费用贷:累计折旧 CFXXX- 资产折旧项目 CFXXX- 其他投资性项目借:财务费用贷:应计利息 CFXXX- 财务费用项目 CFXXX- 其他筹资性项目借:银行存款贷:投资收益 CFXXX- 投资收益项目借:在建工程贷:应付帐款 CFXXX- 投资性项目 CFXXX- 投资性应付项目借:管理费用贷:银行存款借:管理费用贷:累计折旧借:应收帐款贷:销售收入借:财务费用贷:应计利息借:银行存款贷:投资收益借:在建