备考2017年注册会计师CPA审计冲刺笔记个人学习笔记.doc

审计(总复****第 1页 CPA 审计总复****注: 本资料根据网校课件, 结合历年考点整理而成, 是非常好的复****资料。第一章审计概述考题预测: (1 )以填表的方式考核具体项目的认定与审计目标和审计程序的关系,特别关注教材表 1-2 的举例。(2) 在综合题中考核风险评估( 认定层次风险) 的填表题及循环审计章节业务活动( 内部控制) 会影响哪些认定。【考点一】合理保证与有限保证的区别审计—积极式报告—合理保证(高水平保证) 审阅—消极式报告—有限保证(低于高水平的保证) 合理保证的鉴证业务(财务报表审计) 有限保证的鉴证业务(财务报表审阅) 目标在可接受的低审计风险下, 以积极方式对财务报表整体发表审计意见, 提供高水平的保证在可接受的审阅风险下, 以消极方式对财务报表整体发表审阅意见, 提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集检查记录文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等询问、分析程序证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低结论方式以积极方式提出结论以消极方式提出结论审计(总复****第 2页【考点二】审计要素(一)三方关系人审计业务三方关系人:被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。管理层和预期使用者可能来自同一企业。管理层也会成为预期使用者,但不是唯一的预期使用者;如果没有责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成审计业务。(二)鉴证对象(财务报表) 鉴证对象应当同时具备的条件: 1. 鉴证对象可以识别; 2. 不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致; 3. 注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论。(三)标准(财务报表编制基础) 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准。在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准。标准的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。(四)审计证据在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时,注册会计师应当运用职业判断,并保持职业怀疑态度。(五)审计报告注册会计师应当针对财务表( 鉴证对象) 在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准),以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。【考点三】理解被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的内涵(一)认定分类: 所审计期间各类交易和事项相关的认定期末账户余额相关的认定列报和披露相关的认定(1 )发生(2 )完整性(3 )准确性(4 )截止(5 )分类(1 )存在(2 )权利和义务(3 )完整性(4 )计价和分摊(1) 发生以及权利和义务(2 )完整性(3 )分类和可理解性(4 )准确性和计价审计(总复****第 3页(二)管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系举例(简答题) 管理层认定审计目标审计程序存在性资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销***的编号以及销售明细账准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量,计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致, 重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足【考点四】审计基本要求(一)遵守审计准则审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准,涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程,注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。(二)遵守职业道德守则职业道德基本原则:( 1 )诚信;( 2 )独立性;( 3 )客观和公正;( 4 )专业胜任能力和应有的关注;( 5 )保密;( 6 )良好职业行为。(三)保持职业怀疑 1. 职业怀疑贯穿于整个审计业务的始终。 2. 即使注册会计师认为管理层和治理层是诚实、正直的,也不能降低保持职业怀疑的要求。(四)合理运用职业判断 1. 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终。(1 )确定重要性,识别和评估重大错报风险; (2) 为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要, 确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围; (3) 为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标, 评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作; (4 )评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断; (5 )根据已获取的审计证据得出结论,如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。(6 )运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道