2017年注册会计师审计考前冲刺点题笔记.doc

注册会计师审计考前冲刺点题笔记
第一编审计基本原理
第一章审计概述
一、考情分析
从历年考题情况看,各种题型在本章均可涉及,而且经常将目标理论与审计实务结合考查主观题。在今年的考试中,考生应注意把握:第一,审计要素;第二,结合管理层的认定,确定具体审计目标,设计并实施相应的实质性程序;第三,审计基本要求。

二、重点和难点
(一)审计的概念与保证程度
注意:
;
。
(二)审计要素

(1)三方关系人:注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者;
(2)三方关系;
(3)管理层会成为预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者;如果某业务不存在除责任方之外的预期使用者,则不构成一项鉴证业务;
(4)注册会计师与被审计单位管理层的责任:
●注册会计师的责任;
●被审计单位管理层的责任;
注意:被审计单位管理层责任的内容;管理层和治理层认可并理解其应当承担的责任是执行审计工作的前提。
●两者的关系。
(鉴证对象信息)
(标准)
(1)标准是用于评价或计量鉴证对象的基准;
(2)适当标准的特征:相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性;
(3)财务报表审计中的标准就是财务报告编制基础,分为通用目的和特殊目的编制基础。


(三)审计目标


(1)与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标
(2)与期末账户余额相关的认定及具体审计目标
(3)与列报相关的认定及具体审计目标
(四)审计基本要求



(1)职业怀疑的内涵;
(2)保持职业怀疑的作用。
注意:保持职业怀疑对注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。

(1)职业判断的含义
(2)职业判断的作用
(3)职业判断质量的衡量
(五)审计风险


(1)含义及性质;
(2)两个层次的重大错报风险。



第二章审计计划
一、考情分析
近年本章直接命题以客观题的考查为主,在主观题中也有涉及;因此,本章的内容(特别是审计重要性)不仅会考查客观题,而且还有可能考查简答和综合题。应关注:审计业务约定书的内容;总体审计策略和具体审计计划;审计重要性的含义及其运用。

二、重点和难点
(一)审计业务约定书的内容


(1)考虑特定需要
(2)组成部分的审计
(3)连续审计
(4)审计业务约定条款的变更
(二)总体审计策略和具体审计计划



、监督和复核
(三)审计重要性


(1)财务报表整体的重要性
注册会计师通常先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表整体的重要性。
注意:
第一,在选择基准时应考虑的因素;
第二,各种情况下基准的确定。
(2)特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
(3)实际执行的重要性
实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。
注意:实际执行的重要性为整体的50%和75%时的具体情况。
(4)审计过程中修改重要性
(5)实际执行重要性的运用

(1)累积识别出的错报
第一,明显微小的错报不需累积;
第二,错报分为事实错报、判断错报和推断错报。
(2)对审计过程识别出的错报的考虑
审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性,则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险,即未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数,可能超过重要性。
第三章审计证据
一、考情分析
本章主要以客观题和简答题的考查为主,多与简单实务结合。考生应关注:审计证据的特性和获取审计证据的审计程序,尤其是函证和分析程序。

二、重点和难点
(一)审计证据的特性(客观题)
、适当性