《中级财务会计第2版》第13章：财务报表.ppt

《中级财务会计第2版》第13章：财务报表
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资产负债表的编制方法
资产负债表的编制一般要经过三个阶段：一是要做好编制前的各项准备工作，包括认真结构
2. 现金流量表的结构及内容
1) 表首
2) 正表
(1) 经营活动产生的现金流量。
(2) 投资活动产生的现金流量。
(3) 筹资活动产生的现金流量。
3) 补充资料
补充资料部分包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动，以及现金及现金等价物净增加情况等。
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现金流量表的填列方法
现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。
1. 经营活动产生的现金流量
1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
2)“收到的税费返还”项目
3)“收到其他与经营活动有关的现金”项目
4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
6)“支付的各项税费”项目
7)“支付其他与经营活动有关的现金”项目
2. 投资活动产生的现金流量
1)“收回投资收到的现金”项目
2)“取得投资收益收到的现金”项目
3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目
4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
5)“收到其他与投资活动有关的现金”项目
6)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
7)“投资支付的现金”项目
8)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
9)“支付其他与投资活动有关的现金”项目
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现金流量表的填列方法
3. 筹资活动产生的现金流量
1)“吸收投资收到的现金”项目
2)“取得借款收到的现金”项目
3)“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
4)“偿还债务支付的现金”项目
5)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
6)“支付其他与筹资活动有关的现金”项目
4. 汇率变动对现金及现金等价物的影响
该项目反映企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中的外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
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现金流量表的填列方法
5. 现金流量表补充资料
1)将净利润调节为经营活动现金流量
具体项目的调整方法如下。
(1)资产减值准备。
(2)固定资产折旧。
(3)无形资产摊销。
(4)长期待摊费用摊销。
(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失。
(6)固定资产报废损失。
(7)公允价值变动损失。
(8)财务费用。
(9)投资损失。
(10)递延所得税资产减少。
(11)递延所得税负债增加。
(12)存货的减少。
(13)经营性应收项目的减少。
(14)经营性应付项目的增加。
2)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
3)现金及现金等价物净变动情况
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现金流量表的编制方法
1. 工作底稿法
工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。
采用工作底稿法编制现金流量表的具体步骤如下：
(1) 将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的年初余额栏和期末余额栏。
(2) 对当期业务进行分析并编制调整分录。
(3) 将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
(4) 核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目年初余额加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末余额。
(5) 根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
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现金流量表的编制方法
2. T形账户法
T形账户法是以利润表和资产负债表为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过“T形账户”编制出现金流量表的一种方法。
采用T形账户法编制现金流量表的具体步骤是：
(1) 为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设“T”形账户，并将各自的期末年初变动数过入各账户。
(2) 开设一个大的“现金及现金等价物”T形账，每侧分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出，与其他账户一样，过入期末年初变动数。
(3) 以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
(4) 将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末年初