“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛指定案例.docx

“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛案例 1 “立信杯”全国研究生审计案例分析大赛案例一、目的(一)掌握审计准则中有关风险识别和评估、职业怀疑、职业判断的相关要求; (二)针对案例具体情况,按照风险导向审计要求,识别与评估重大错报风险、设计恰当的审计程序应对。二、背景资料(一)被审计单位简介高佳公司地处东南,是医药生产、销售企业。有二大类产品。一类是治疗糖尿病, 控制血糖的药物,有甲、乙二种。另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症,为丙产品。控股股东是自然人。龙菲公司地处西北。是医疗器械生产、销售企业。控股股东是自然人。龙菲公司主要生产自行研发的 C、D 产品。龙菲公司产品通过经销商销往医院。龙菲公司产品是医生使用高佳公司产品治疗疾病的常用器材。高佳公司与龙菲公司均不是上市公司。高佳公司于 2014 年通过非同一控制下的企业合并,收购了龙菲公司的 100% 股权。高佳公司编制的合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生的商誉 5亿元。高佳公司在收购龙菲公司后,交由龙菲公司原控制人管理。收购合同中高佳与龙菲公司原控制人约定了经营业绩对赌条款。对赌条款约定, 2015 年龙菲公司的主营业务收入金额必须达到 亿元。如果主营业务收入金额未实现 亿元,则原控制人需要用自有现金赔偿给高佳公司。期后龙菲公司原控制人实际支付了赔偿款 1000 万元。三、经营情况龙菲公司被高佳公司收购后,按照高佳公司的要求, 2015 年2 月开始对原生产线进行了大规模的技术改造。直至 2015 年6 月底完成技术改造,开始生产 C、D 产品。 2015 年7 月份实现销售。 2015 年利润表列报主营业务收入为 亿元。年末,龙菲公司应收账款余额为 亿元。资产负债表日后发生退货合计 3200 万元。“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛案例 2 (一) 高佳、龙菲公司的前三年销售收入和主要客户情况如下: 1. 前三年度各自销售收入情况单位:万元公司 2014 年 2013 年 2012 年收入占比收入占比收入占比高佳 18, % 10, % 3, % 龙菲 5, % 12, % 8, % 总计 24, 100% 22, 100% 12, 100% 年末,龙菲公司财务报表显示五家最大的销售客户的销售金额和期末应收账款余额为: 单位:万元客户名称销售金额应收账款余额新疆 W医疗器械公司 3, 3, 吉林 X贸易公司 3, 3, G ssf 医疗器械公司 3, 3, 天津 P医疗器械贸易公司 2, 3, 河北 F医疗器械公司 1, 1, 3. 龙菲公司 2012-2014 年前五名主要客户一览表 2014 年度单位:万元客户名称销售金额山西 A药业有限公司 1, 陕西 B药业有限公司 北京 C科技发展有限公司 1, 陕西 D公司 山东 E药业有限公司 2013 年度单位:万元客户名称销售金额