房地产企业税收筹划存在的问题及解决措施.docx

房地产企业税收筹划存在的问题及解决措 施
作者：慕恩成
来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第6期
摘要：房地产开发企业具有税种多、税负重的特点，如何做好税收筹划，节约税收成本， 这是摆在每个房地产企业面前的头等问题。本文就房地产企经历项目立项、规划、拿地、建设、销 售、竣工等六个阶段，每个阶段税收筹划的着重点不同。项目周期内不确定性因素较多，国家 的税收政策也在不断变化，当前阶段房地产企业的税收筹划大多以专项税收筹划为主，如拿地 方式的税收筹划，这样的税收筹划方案只就单一事项展开筹划，存在着一定的局限性。上述税 收筹划方案优点是就单一税种和事项展开筹划，突出了筹划重点，容易解决当前的具体问题。 缺点是没有将其筹划方案放在项目总体税收筹划中比对分析，考虑问题有一定的局限性，编制 的税收筹划方案不一定是最佳的方案。
四）重视税收筹划方案的制定工作，不重视税收筹划的执行和事后总结分析工作
当前大多房地产企业都非常重视前期的税收筹划方案编制工作，往往经过几个月反复的整 改才将方案确定下来。但对方案确定后实际执行的动态监控和事后分析工作做得不够好，具体 表现在以下方面：（1）没有制定税收筹划方案的执行计划，方案没有具体责任人，方案执行流 于形式；（2）对执行中发现的问题没有及时反馈，没有根据政策和情况的变化对方案及时进行 修改；（3）对方案的执行率和偏差率没有及时总结，对执行偏差原因分析不透彻，不及时。
二、完善房地产企业税收筹划具体措施
（一）高度重视税务管理工作，以企业为主导制定税收筹划方案
（1）企业要提高税务管理的认识，摒弃过去“重经营、轻管理”的思想，让税务管理工作 得到领导和各业务部门的大力支持，使税收管理工作嵌入各个业务流程中；（2）加强税收管理 的组织建设，引进高素质的管理人才，大的房地产企业应建立专门的税务管理部门，专门进行 企业的各项税收筹划工作。小的房地产企业应聘请税务师专门对接和负责税收筹划工作；（3） 在编制税收筹划方案时，要摒弃过去依赖税务师事务所的老观念。以企业为主导、以税务师事 务所辅导方式制定税收筹划方案，因为企业对行业情况和企业管理环境最了解，这样制定出来 的方案更切合企业的实际。
（二）制定税收筹划方案时要充分了解国家的政治经济政策，结合企业实际情况，制定的 方案可操作性要强
（1）要充分调研与房地产行业相关的政治政策、经济政策和金融政策，了解这些政策与国 家相关税收政策的关联性及其影响度，制定税收筹方案时要以相关财税法规为主要依据，同时 综合考虑其他政治经济政策的影响，制定切实可行的税收筹划方案；（2）制定税收筹划方案时 要充分结合企业当前的实际情况，结合企业的发展战略及经营计划，结合企业相关得制度流程 及运营管理水平，结合企业当前的财务管理水平及财务人员素质水平。只有充分结合上述各种 因素，才能制定出适合企业实际的税收筹划方案；（3）制定税收筹划方案时要充分调动相关各 方的积极性，财务部要与各部门充分沟通，与相关领导充分沟通，与税务师事务所的专业人员 充分沟通，确保制定的方案全面无遗漏，符合国家相关政策。
（三）编制税收筹划方案要脉络清晰、主次分明，要以企业总体税收筹划为主线，各项目、 各税种、各专项税收筹划方案为辅助编制税收筹划方案
（1）房地产企业要紧密结合企业总体发展战略，制定出企业的