第8章 编制报表前的工作准备.ppt

第8章 编制报表前的工作准备
适用于年终总结/工作计划/述职报告/策划方案等
2020
二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整
——应计费用的计提
应计费用或应计负债，是指在报表日已经发
生，但由于尚未实际支付而 ⑵发生非常灾害和意外损失时；
⑶单位撤销、合并或改变隶属关系时；
19
三、财产清查的方法
（一）财产清查的一般程序
⒈成立清查组织
⒉业务准备工作
⑴会计部门应在进行财产清查之前，将有关
账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备，为账实核对提供正确的账簿资料；
⑵财产物资保管和使用等业务部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额。将所保管和使用的各种财产物资整理好，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对；
⑶准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册，例如：“盘存表”、“实存账存对比表”；
⒊实施财产清查
20
“盘存表”
“实存账存对比表”
“现金盘点报告表” 核查结果
“未达账项登记表”
“结算款项核对登记表”
21
（二）财产清查的一般方法
⒈清查财产物资实存数的方法
⑴实地盘点法
⑵技术推算法
⒉清查财产物资金额的方法
⑴账面价值法
⑵评估确认法
⑶协商议价法
⑷查询核实法
22
四、财产清查结果的账务处理
财产清查的种类不同，所采用的清查方法
以及清查结果的财务处理也不同。
本节产要阐述编制报表前进行的财产清查及其账务处理。
账实相符→正常不用处理
→财产质量有问题→毁损→调减账面数
账实不符→需要处理→实存大于账存→盘盈→调增账面数
→账存大于实存→盘亏→调减账面数
23
待处理财产损溢
①发生的待处理财产的 ①发生的待处理财产的
盘亏数和毁损数 盘盈数
②批准转销的待处理财产 ②批准转销的待处理财产
盘盈数 盘亏和毁损数
尚未批准处理的盘亏和毁损数 尚未批准处理的盘盈数
与盘盈数的差额 与盘亏和毁损数的差额
24
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
——待处理固定资产损溢
注意:财务人员无权自行处理,必须报上级的授权主管批示处理意见后,才能按该意见进行账务处理.
25
(一)存货清查结果的账务处理
一般处理方法：
⒈定额内的盘亏，应增加费用；
⒉责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；
⒊非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等；
⒋存货盘盈，一般冲减费用。
26
【例8-7】 根据“账存实存对比表”所列，盘亏材料
3 000元。编制记账凭证，调整材料的账面数，其
会计分录如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000
贷：原材料 3000
经调查，盘亏原因是：
⒈定额内损耗1500元；
⒉管理员过失造成的损失为100元；
⒊非常事故造成的损失为1400元，保险公司同意赔款1000元，残料作价50元入库。作会计分录如下：
借：管理费用 1500
其他应收款——管理员赔款 100
其他应收款——保险公司赔款 1000
原材料 50
营业外支出 350
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000
27
【例8-8】 根据“账存实存对比表”所列，盘盈材料
200元。编制记账凭证，调整材料的账面数，其会
计分录如下：
借：原材料 200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
经调查，盘盈的原因是自然升溢所致，经有关部门核准后，据此编制记账凭