第8章 财务报告.ppt

第8章 财务报告

企业编制财务报表，对于改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强企业内部经营管理，具有重要作用。财务报表的作用主要表现在以下几个方面。
（1）向企业利益相关者提供相关的会计信息
企附注中说明。

据项目的性质和金额的大小来判断，性质相同或功能类似的项目，所属类别属重要性的应单独列报。
财务报告的组成
资产负债表
利润表（损益表）
现金流量表
会计报表附注
财务情况说明书
独立审计报告
资产负债表

资产负债表的格式



资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益状况的报表。
依据：资产=负债+所有者权益
依照流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债大类列示
是一张时点的、静态的会计报表
它所提供的是企业一定日期的财务状况，主要包括以下内容：
(1) 企业所拥有的各种经济资源(资产)。
(2) 企业所负担的债务(负债)，以及企业的偿债能力(包括短期与长期的偿债能力)。
(3) 企业所有者在企业里所持有的权益(所有者权益)。
(4) 企业未来财务状况的变动趋势。
二. 资产负债的作用
（1）从整体上反映企业所拥有的资产及其分布与构成情况，以便了解企业的经营规模。
（2）可以了解企业资金来源与的构成，债权人和投资者据此分析企业所面临的债务风险，以监督企业合理使用资金。
（3）提供财务分析的基本资料。
（4）通过前后连续的各期期末资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变动情况和发展趋势。

（1）无法反映非货币性信息
如人力资源情况、产品市场份额、社会责任等
（2）无法反映企业的现金状况
以权责发生制为基础编制，无法准确反映企业的现金流量信息。
资产负债表的格式及项目分类
一、资产负债表项目的分类
资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产，非流动资产又分为若干大类；
负债按其到期日由近到远的顺序排列，即先流动负债，后非流动负债（长期负债）；
所有者权益：按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。
（一）资产项目的分类

货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产。

（1）长期投资：指不准备随时变现、持有时间在1 年以上的有价证券、超过1年的长期股权投资。包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资。
（2）投资性房地产
（3）固定资产：固定资产净值、工程物资、在建工程、固定资产清理等项目。
（4）无形资产及其他资产：无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产等。
（二）负债的分类
：
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、一年内到期的非流动负债。

长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债。
（三）所有者权益项目分类





二、资产负债表的格式
资产负债表有两种基本格式，即报告式 (垂直式)与账户式两种。

将资产、负债、所有者权益项目垂直分列的形式反映。上半部列示资产、下半部列示负债和所有者权益。
按照“资产=负债+所有者权益”的等式，上边的资产总计与垂直排列在下边的负债及所有者权益总计保持平衡。这种格式的资产负债表的简化形式详见下表。
表8－1 资产负债表（简表）
编制单位：北方公司 20×8年12月31日 单位：元
项目
年初数
期末数
一、资产
流动资产
持有至到期投资
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
无形资产
商誉
其他非流动资产
资产合计
二、负债
流动负债
长期负债
负债合计
三、所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所