集团税务筹划建议书.ppt

1 讨论稿 ABC 集团税务筹划建议书(讨论稿) 2 讨论稿工作目标通过对 ABC 集团主要实体企业(即:南京 DEF 实业有限公司、南京 ABC 国际贸易有限公司和香港 ABC 有限公司)现行组织架构、业务流程和财务税务的考察,提出与税务筹划有关的建议,以协助管理层优化公司税务结构,降低税务风险以及为企业进一步发展打下坚实和优厚的基础。考察范围我们以 ABC 集团内部主要实体企业作为本次报告的调研范围。企业资料的提供及真实性我们在报告中援引的数据来源于上述企业提供的各种资料,包括 2004 年审计报告及其它财务和业务资料。贵集团应保证前述资料的真实性与完整性。我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡算偏差的责任。数据匡算我们在该报告中进行的数据匡算是在相关的假定条件下得出。这些假定条件的依据是:集团各公司提供的 2004 年审计报告和其他相关财务资料; 集团管理层人员的访谈记录;以及未来几年的财务预测。咨询意见的效力鉴于此报告中提及的咨询意见是以我们对现行中国税法体系、实务及司法解释的合理理解为基础的。我们并未与有关税务机关确认上述意见。因此,我们不能保证前述咨询意见法律约束力之持续性以及税务机关对这些意见的认可。报告的使用本咨询报告仅作为贵集团内部参考。贵方应当保证:除非经双方协商并书面达成一致,该报告及报告中的观点不得全部或部分提供或披露给任何第三方。工作目标、考察范围和责任权限 3 讨论稿研究目的•深入了解目前集团各主要公司的营运现状•从税务和转让定价角度提出营运中出现问题的可能解决方法定性研究手段定量研究手段•对事实进行测试和量化研究•对比分析,寻找合适的方案•小组座谈会•深入访谈•数据验算•结合分析研究工具小组讨论一对一谈话调研分析问卷数据分析研究分析方法 4 讨论稿主要内容内容内容概述 5 DEF 实业和 DEF 科技的业务重组 6 ABC 贸易的重组 24 香港 ABC 的常设机构风险 41 产品出口业务模式分析 47 集团研发中心 58 现行交易架构 68 现行交易架构下的功能、风险及资产分布和潜在的转让定价风险 76 理想的优化交易架构 89 优化交易架构下的功能、风险及资产分布 98 优化交易架构下的利润安排 110 优化交易架构下的合约文件 117 页码 5 讨论稿内容概述 6 讨论稿 DEF DEF 实业和实业和 DEF DEF 科技的业务重组科技的业务重组 7 讨论稿 DEF 实业和 DEF 科技基本情况• DEF 科技于 2004 年正式投产•公司适用的企业所得税税率为 24% , 自第一个获利年度起所得税“两免三减半”•2005 年,公司亏损人民币 323 万元, 尚未进入获利年度•大多数产品外销至香港 ABC ,公司按照“免、抵、退”办法计算、申请出口退税[Please note that pany ’ s background information was removed.] 由 ABC 控股投资成立的外商独资企业,注册资本 XXX 美元(已于 2005 年初全部到位),投资总额 XXX 美元,由 XXX 出任法定代表人 DEF( 南京)科技有限公司•适用 24% 的企业所得税税率,自第一个获利年度起所得税“两免三减半”•2003 年为第一个获利年度, 2005 年为“减半”的第二年,实际所得税税率为 12% •大多数产品外销至香港 ABC 有限公司( “香港 ABC ”),公司按照“免、抵、退”办法计算、申请出口退税[Please note that pany ’ s background information was removed.] 由香港 ABC 控股公司(“ ABC 控股”)投资成立的外商独资企业,注册资本 XXX 美元(已全部到位),投资总额 XXX 美元, 由 XXX 出任法定代表人南京 DEF 实业有限公司税务基本情况经营范围公司股权概况目前, ABC 集团已投资设立两家外资生产性企业:南京 DEF 实业有限公司( “ DEF 实业”)和 DEF (南京)科技有限公司( “ DEF 科技”)。下表简要表示了上述两间公司的基本状况: 两间公司的经营范围部分重叠 8 讨论稿存在的问题:未合理划分 DEF 实业/科技的生产项目•目前, DEF 科技主攻中低端市场,产品主要集中于低毛利率的切割机和花园类电动工具;而集团绝大多数的产品由 DEF 实业负责, 如高附加值的激光类产品。(两者的产品和相应的毛利率分布如左图所示) •据我们了解,当初 ABC 集团是为了满足江宁政府部门扩大吸引外资项目的要求及有关税务考虑(即:获得所得税的税务优惠) 设立的 DEF 科技,并非是业务发展的需求。在设立后的实际运营中,管理层在一定程度上并未将 DEF 科技作为一个独立的法人实体进