建筑施工企业会计核算流程.pdf

该【建筑施工企业会计核算流程 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【13】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【建筑施工企业会计核算流程 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..一、新账的建立一个项目开工,或者一个企业新建立,,,,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式可以根据各会计科目的实际情况分别采用,,应当直接在会计科目下设置明细科目,,公司本部的账涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理集权式,由公司直接编制财务报表和项目单独管理制分权式,,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,,,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,,不能及时准确地反映公司财务状况;,有利于各项目部及时准确的反映其财务状况,,滋生:..***.如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,,,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发挥财务部门核算、监督、、会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性,,,“生产成本”“合同成本”和“毛利”、工程施工-合同成本,核算工程合同成本在合同成本下,设置以下明细科目1人工费项目/部门核算2材料费项目/部门核算3机械使用费项目/部门核算4其他直接费项目/部门核算5分包成本项目/部门核算6间接费用间接费用下设下列明细科目:..管理人员工资项目/部门核算职工福利费项目/部门核算固定资产使用费项目/部门核算低值易耗品摊销项目/部门核算办公费项目/部门核算差旅费项目/部门核算财产保险费项目/部门核算工程保修费项目/部门核算排污费项目/部门核算劳动保护费项目/部门核算检验试验费项目/部门核算外单位管理费项目/部门核算材料整理及零星运费项目/部门核算材料物资盘亏及毁损项目/部门核算取暖费项目/部门核算其他费用项目/部门核算2、工程施工-毛利,核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择,,“辅助生产成本”,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或:..,应当设置以下明细科目:工资及附加部门/设备核算燃料及动力部门/设备核算折旧费部门/设备核算配件及修理费部门/设备核算间接费用部门/设备核算三应收账款1、应收工程款往来单位核算核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款往来单位核算核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金往来单位核算根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,、应付购货款往来单位核算核算应付购货款、、应付分包款往来单位核算核算应付分包工程款3、、应付质保金往来单位核算核算应付分包单位的质保金,,只需按项目设置明细科目即可1、目标成本:..目标成本下设置以下明细科目1人工费项目/部门核算2材料费项目/部门核算3机械使用费项目/部门核算4其他直接费项目/部门核算5间接费用项目/部门核算2、税金项目/部门核算3、劳动保护费项目/部门核算4、公司管理费项目/部门核算5、公司利润项目/部门核算其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,::是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:1基本工资::是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴,住房补贴,:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学****培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资.:..4职工福利费::是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,、失业金、生育保险、住房公积金等————:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、::::是指为组织采购、:采购费、仓储费、工地保管费、:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,::1折旧费:指施工机械在规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时:..:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,:,:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、::指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、液体燃料汽油、柴油及水、:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需在“机械作业”、其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工,::..1环境保护费::::是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、:临时设施的搭设、维修、:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、::是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、:是指竣工验收前,、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工,采取各种排水、:..、设备仪器等的折旧、大修、、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、、环保部门收取的环保费等劳动保护费核算项目为职工购置的各项劳保用品费用外单位管理费用核算支付给总包单位的管理费其他费用项目/部门核算1、成本的账务处理:分配工资奖金:借:工程施工-合同成本-人工费生产工人工资奖金:..机械作业-工资及附加机驾人员工资奖金工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资项目部管理人员工资奖金贷:应付工资应付职工薪酬——-新准则变化内容领用原材料借:工程施工-合同成本-材料费贷:原材料台班费结算:借:工程施工-合同成本-机械使用费贷:应付账款外部单位机械作业内部设备管理部门提供的台班甲供料的账务处理:甲方拨付:借:原材料-甲供材料-XX贷:应收账款-应收工程款-XX单位领用时:借:工程施工-合同成本-材料费贷:原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理:借:应交税金-应交XX税贷:应收账款-应收工程款-XX单位项目专门借款发生的利息::..借:工程施工-合同成本-其他直接费贷:银行存款新准则新增内容委托加工物资的账务处理适合钢结构制作等委托项目拨付物资时:借:委托加工物资贷:原材料-XX材料支付加工费时:借:委托加工物资贷:银行存款应付账款收回加工物资:借:原材料-XX贷:、分包核算专题工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍,劳务分包比较单一,核算比较简单,,还涉及到与对方的往来的核算,,分包方是以总承包方的名义参与工程施工,但由于在工程中有很多具体的情况需要面对,,总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表,由总承包方对其进行审核后,::..1、分包成本的确定总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表,,只要不超过合同总金额,:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷:应付账款-应付分包款-XX单位2、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式,一种是直接抵分包单位工程款处理,另一种是分包方购买总承包方的原材料,,按第一种方式进行处理,,除非总承包方的确存在该种原材料的销售,:借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:原材料-XX材料分包单位领用甲供料的处理:借:应付账款-应付分包款-XX单位贷:原材料-甲供材料-XX材料3、:应付账款-应付分包款-XX单位贷:银行存款:..4、与分包单位的结算:有很多朋友问与分包单位结算时,,,总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-,分包单位领用的材料不能再从上式中扣减,因为分包单位领用的原材料构成工程成本,而税金在总承包方确认收入的时候,,:某工程合同金额为1000万元,与业主结算1200万元,,根据分包合同,总承包方收取分包方10%的管理费,不含营业税及附加%.这时,在实际处理时需要注意:①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除,不在账务上反映.②、:分包单位的结算金额应当=500×1-10%%=万元最后补充差额进成本:借:工程成本-合同成本-分包成本--400贷:应付账款万元