财务审计报告议案.doc

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在此央求市委、市政府成立专项检查组,对我村进行全面检查、审查! 此致! xx市zxx庄乡石家庄村民 20xx年x月x日财务审计报告的议案范文篇二 一、基本情况 企业是我企业水泥及熟料综合型生产企业,拥有年产100万吨的熟料生产线一条,年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩,拥有从业人员近200人。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第3页/总页数22页财务审计报告的议案 企业实收资本4146万元,其中山东山川水泥企业有限企业投入资本3946万元,%;双鸭山新时代水泥企业投入资本200万元,%。此次内部审计的依照是《山东山川水泥企业有限企业会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》(报批稿)及企业相关制度规定,并参照xx年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务公则》,以及相关法规制度等进行的。 二、审计中发现的问题 (一)钱币资本循环 1、xx年5月17日进点并马上进行现金清点。清点时,现金账面余额11,,未入账收入单据318,,未入账支出单据289,490元,经调整后账面应存余额40,。清点实有现金19,,与账面数差额21,,其中,白条抵库21,500元。,经咨询系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。 2、在钱币资本控制流程方面存有不相容岗位职务未分其他情况,出纳人员负责收付款、制单、记账。 3、银行印鉴与支票未分别,或分别形同虚设。审计中发现,出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审查程序,印鉴分别形同虚设。 4、银行余额调理表编制人为出纳人员自己,形成"自账自调",不吻合内部控制规范。 5、在现金管理方面不规范,存在白条抵库现象,如货款退票未及时进行账务办理等。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第5页/总页数22页财务审计报告的议案 6、部分付现业务未及时进行账务办理,借款用途不清楚。 7、现金账实不符,且原因可追想至出纳人员岗位交接时,现金长短款未及时进行相应办理。 (二)销售与收款循环 1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现,有合同签署不规范的情况: (1)均没有填写合同编号; (2)有17份合同没有填写数量; (3)按企业规定水泥销售不得赊欠,但在签署的销售合同上有"货到付款"或"延期付款"的条款。经咨询,系业务员为拓展业务先垫资,再收款。表面大将风险转嫁到业务员身上,其实不然。因合同主体仍为企业自己,且业务员与客户形成单线联系,大笔货款资本经转个人之手,很简单涉及诉讼事项,形成潜藏风险,并在财务对账环节造成凌乱。 (三)采买与付款循环 由不良财产中"预付账款"审计内容能够看出,企业采买业务员与供应商单线联系,采买部门对供应商信息没有成立相应信息台账,致使业务员辞职后,与供应商无法联系,已付款或发票无法获取。同时,简单形成瓜葛,构成潜藏诉讼风险。 (四)生产循环 企业成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。 经审查,辅助生产成本主要有供料和电修,其成本花销经过"生产成本-辅助生产成本"归集,化验室花销经过"制造花销"归集。上述花销均按固定比率(熟料60%,水泥40%)分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配,供电局与抄表总数之间差异,在"管理花销"中核算,不再进行分配。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第5页/总页数22页财务审计报告的议案 关于辅助生产、化验花销及电费的分配,企业各子企业所采用的分配方法不尽一致,缺乏科学且令人佩服的依照,同时也造成企业内部各子企业之间成本花销不是在一条起跑线上的比较,从而失去合理性。 资料核算,目前采用实质成本法。月底资料进行暂估入库核算,下月红字冲回。大宗资料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗资料,其暂估核算基本依照一直性,但暂估单价的确定依照为固定单价,未按合同价或采买价等进行调整,暂估产生的不合理价差因素由当期成本肩负。 经抽查清点xx年5月22日耗资性资料,存在库房部门与财务部门账面金额不一致现象。差其他原因主要系暂估单价有误、资料串库或凭据传达失误等。经咨询,目前库房并行两套系统和一套手工账,库房工作人员过少(仅三人),工作量较大,加上为企业上市准备审计用资料,所以对账环节被忽视。 从xx年度大宗资料平均采买价格看,整体呈涨价趋势,粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种资料特别明显,其中:粉煤灰上涨80%、%、%、%。其次,xx年度的大修花销增加,也是成本上涨的一方面原因。而从xx年与xx年的水泥及熟料的销售价格比较看,整体上略有下降。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第7页/总页数22页财务审计报告的议案 大宗原燃资料的耗资量确定,采用实地盘存制"以存挤耗",清点方法采用目测尺量等,清点结果参照化验室供应的配比结果做相应调整。经抽查7月和月的配比化验结果并测算,与相应料耗核对一致。 采用实地盘存制以存挤耗,计量正确性较低,数据可调,成本控制不严,掩盖了生产及管理中存在的问题,使成本解析和核查数据失真。此次"毕马威"审计思疑的重点,并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 (五)长远投资 截止xx年月31日,长远投资余额为2900万元。经认识,该投资系企业企业的直接划款与调整安排行为,xx年分别以投资潍坊山川企业500万元和投资青岛黄岛山川企业2400万元的名义划款2900万元,创新企业未见相关投资协议及合同,对该投资不清楚,造成创新企业长远投资"名存实无"的虚账。 在企业马上上市的大环境下,应理清各项财产权益关系,防范不用要的外面审计的思疑。 (六)固定财产 1、管理和使用该项财产的部门未成立固定财产台账,无固定财产卡片,未对财产进行编号管理。 2、财产使用部门未明确固定财产责任人。 3、未按规定进行固定财产年度清点,无年度固定财产清点记录,无月度固定财产抽盘记录。 4、部分固定财产分类不合理,并影响计提折旧的合理性。依照企业规定办公设施应按5年计提折旧,创新企业却有部分办公设施归属于电气设施,并按电气设施类的折旧年限20xx年计提折旧。企业拟在xx年进行相应调整。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第7页/总页数22页财务审计报告的议案 (七)财务出入 ,企业的财务出入控制较好,花销报销由申请人写明事由,部门负责人、企业总经理及财务负责人签字认可后,财务付款。 "长清财政局就业补助",系地方财政奖励性拨款,应计入补助收入,。以前年度也有近似事项,涉及金额1,116,300元。企业于xx年将上述金额共计3,010,300元转入"补助收入"。 ,如个别月份有"樊忠钦"报电话费,后附发票台头为"济南灵岩水泥有限企业"。花销单据台头与本企业名称不一致,其花销不赞成所得税前抵扣,形成潜藏补税义务,建议企业赶忙办理名称更正手续。 ,企业未做资料销售办理,未计提相应增值税和企业所得税,形成潜藏纳税与涉及罚款。企业以前年度也有此种情况。仅xx年度,余热发电项目领用资料46,,增加"其他应收款",未计提相应税金。 ,但有职工培训花销未在经费中列支,直接计入当期成本花销的现象,致使成本重复负担。 ,财产手续未办理达成就确认为无形财产。依照规定,财产转移手续办理达成后方可确认财产及进行相应摊销办理。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第9页/总页数22页财务审计报告的议案 ,按xx年计提薪水额计算,应补提工会经费59,。 %计提职工福利费,从xx年起推行的会计准则规定,应付福利费已不要求计提,发生的职工福利性开支计入当期损益。 (八)税务风险 企业税务风险意识不强,审计中发现xx年度多项潜藏税务风险。如:1、以顶账形式销售,有顶账单位与发票台头不一致现象,应附有相应协议。 2、原资料视同销售业务,未计提增值税。 3、财政奖励性拨款挂其他应付款,未计补助收入,形成企业所得税纳税风险。该项拨款在xx年度转作补助收入办理。 4、资源综合利用项目规定的资料有必然的配比标准,创新企业在搭配上达不到规定标准,企业更正了账务数据。但相关生产及化验等基础数据不会随之更正,形成潜藏的税务风险。 6、xx年度企业因运输发票不能够抵扣事项查补xx年至xx年税款,,其中,,,。 xx年度相关运输发票推行认证程序,会相应减少上述损失。 7、企业存在计缴印花税不足的现象。(九)不良财产1、其他应收款 截止xx年关,其他应收款余额为11,。经认识,其中应收"长清县经委"款项28万元,系xx年支付的租借费未开具发票挂账所致(共支付100万元,已开具发票72万元)。此笔应收款项已不属于真切的债权,形成"虚财产"。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第9页/总页数22页财务审计报告的议案 上述事项另涉及水电费14,,系山体绿化工程施工时期的水电费,挂账"其他应收款",按合同条款不应由施工单位肩负,应做转销办理。 2、预付账款 (1)"平阴金通物流"余额7,434元,xx年付款,因发票未获取而挂账,已不吻合债权性质; (2)"青岛仁涛工贸"余额4,200元,xx年付款;"南京建安机械厂"余额96,000元,xx年付款;大连中环喷雾企业"余额11,800元,xx年付款;"盐城科宝建材企业"余额13,000元,xx年付款。上述预付款均因业务员辞职,无法与对方企业联系,发票无法获取而挂账,已不吻合债权性质; (3)"山东三川机械"余额10,000元,xx年付款,设施已到,但因质量问题要求退货未果。建议对相关设施清理调账; (4)"承德实统计量企业"余额33,400元,系xx年购买"计量称"款项,因供应商与企业水泥事业部发生瓜葛,未达成采买协议,应将该款项转入"其他应收款"科目,并按规定程序确认坏账; (5)"兖州建筑企业济南企业"余额30,000元,xx付款,工程已完工,因工程建设过程中更换建筑企业未获取发票而挂账,已不吻合债权性质,应转增固定财产,并补提相应折旧。 3、在建工程 xx年度期初余额为386,383元。系购入的未安装未使用设施,建议企业进行转资或相关清理处臵。财务审计报告的议案财务审计报告的议案第10页/总页数22页财务审计报告的议案 4、固定财产清理 截止xx年关,,xx年度无发生额。经查,系以前年度办理报废财产挂账余额,已不属于财产性质。 按相关规定,"固定财产清理"科目年关如有余额不应挂账,应按相应规定作转销办理,待报批后按差额再做调整,建议企业按规定进行办理。 (十)未分配利润 xx年度,,,%,净利润质量较好,主要得益于销售回款率较高,%。 ,,调减以前年度损益(补交以前年度电费及调整以前年度坏账准备),。,。 ,,;;;据财务负责人供应情况,xx年度额外负担企业贷款利息80万元,负担企业保安培训花销20万元。考虑上述因素后,,计划目标1800万元,%。 三、企业xx年度财务指标与企业水泥企业比较 四、审计建议