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财务报表审计简介
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第一部分、审计模式的演变及内部审计的定位
一、审计模式的演变
二、内部审计的定位
三、审计计划
四、审计总结
第一部分、审计模式的演变及内部审计的定位
一、审计模式的三个阶段
二、内部审计的定位
三、如何做好内审的“服务”和“监督”职能
1、审计模式
审计模式包括审计管理体制、审计准则的制定与实施、审计监督体系、审计程序与审计报告制度及其他与审计管理活动有关的方面。
审计模式受社会经济环境影响:
——社会生产力因素;
——政治环境因素;
——法律环境因素;
——经济环境因素;
——社会文化环境因素。
2、审计模式发展的三个阶段
(1) 账项基础审计
(Transaction-based Auditing)
(2) 制度基础审计(System-based Auditing)
(3) 风险基础审计(Risk-based Auditing)
2、审计模式发展的三个阶段
(1) 账项基础审计(Transaction-based Auditing) (数据导向审计 Data-oriented Auditing,凭单审计方案法 Vouching auditing program approach): 以凭单核对为重心,以审查帐目有无舞弊为目标,以数据的可信性为着眼点,以会计科目为入手点,构成了一个完整的方法模式。
2、审计模式发展的三个阶段
(2) 制度基础审计(System-based Auditing): 要求审计人员对被审计单位的内部控制制度有全面了解,强调对于内部控制制度的评价,并在此基础上决定实质性测试的时间、范围和程度。
制度基础审计将重点放在对于制度中各个控制环节的审查上,目的在于发现控制制度的薄弱之处,找出问题发生的根源,然后针对这些环节扩大检查范围。
2、审计模式发展的三个阶段
(3) 风险基础审计(Risk-based Auditing): 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计策略。风险基础审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价,而且要对产生风险的各个环节进行评价,用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平,确定如何收集、收集多少和收集何种性质证据的决策。
3、风险基础审计产生与发展的因素
审计期望差距(Expectation Gap) 的存在和审计目标的改变是风险基础审计产生的社会因素;
审计组织的经济压力,是风险基础审计的经济因素;
制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险基础审计产生的技术因素。
4、内部审计的定义
(一)内部审计的定义
2000年12月,国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过了修订的内部审计新定义,新定义这样表述:“内部审计是一项独立、客观的保证(assurance)和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性,帮助组织实现其目标。”
(二)过去的定义
过去的定义是:“内部审计是一项建立在组织内部,检查和评价各种服务于该组织的业务的独立的评估活动。内部审计工作的目标是协助该组织的成员有效的履行他们的职责。内部审计利用各种分析、评价、建议、意见和与所审查过的活动有关的信息来为该组织服务。”