第八章+编制报表前的准备工作.ppt

主要讲述了编制报表的准备工作
第八章编制报表前的准备工作
账簿
(内设
账户)
会计报表
(财务状况、经营成果等)
经济
业务
会计
凭证
第八章编制报表前的准备工作
第一节编制报表前准备工作的意义和内容
第二节期末账项调整。
第三节财产清查
第四节对账和结账
第五节工作底稿
第一节编制报表前准备工作的意义和内容
一、编制报表前准备工作的意义
1、以权责发生制为标准,对账簿记录中的有关收入、费用等账项进行必要的调整,以便正确计算本期损益。
2、为了及时确定经营成果,迅速编制会计报表。
3、保证会计报表资料的准确可靠。
二、编制报表前准备工作的内容
1、期末账项调整。
2、全面清查资产,核实债务。
3、对账。
4、结账。
5、编制工作底稿。
期末账项调整的意义
持续经营
会计期间
本期
非本期
权责发生制
期末
账项调整
正确计算损益
第二节期末账项调整
按权责发生制的原则,把归属于本期的收入及费用记录到账上.
收入、费用的收支期与归属期
收入和费用的收支期,也称收付期
是指收入实际收到了现款,而费用则实际付出了现款的会计期间
收入和费用的归属期,也称发生期
是指应获得收入和应负担费用的会计期间
三种情况:
(1)两者一致,即归属于本期的收入
(2)收付期在先,归属期在后
(3)归属期在先,收付期在后
会计基础:确定收入与费用的标准
收付实现制----以实际收款、付款期为标准
权责发生制----以业务实际发生期为标准
收入和费用的收支期与发生期可能一致,
也可能不一致。
例如:10月份销售商品的货款10000元,
11月6日收回,收入应计入哪个月?
10月份的电话费2000元,11月8日
支付,电话费应计入哪个月?
期末账项调整的内容和方法
◆收入、费用的收支期与归属期一致——不需要调整
◆收入、费用的收支期在前、归属期在后——需要调整
◆收入、费用的收支期在后、归属期在前——需要调整
期末账项调整
期末账项调整:就是按照权责发生制的要求,合理地反映各会计期间应有的收入和应负担的费用,使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比,以正确确定各期的盈亏。
调整的主要内容有:
1. 属于本期、但尚未收到款项的收入
2. 已经收款入账,但不属于或不完全属于本期的收入
、但尚未支付的费用
4. 前期已付款,但属于本期的费用。
期末有关收入项目
:是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入。因平时没收款,并无记录,因此期末要查明,调整入账。如应计租金收入、应计存款利息收入等。
:是指本期已经收款入账,但尚未向购货单位提供产品或劳务,不属于或不完全属于本期的收入,是一种负债性质的预收账款。主要有预收销货款、预收包装物租金等。
期末有关费用项目
1、应计费用。也称预提费用,指本期已经发生(耗用)而尚未支付的各项费用,因未支付,平时未予记录,在期末应查明,予以调整。如应计借款利息、应计修理费等。
2、预付费用。也称其他应收款,是指本期已经支付,但应由以后各期(含本期)来负担的费用。主要有:预付保险金、报刊费、修理费等。