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财务报告编制准备管理制度
制度名称
财务报告编制准备管理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条为规范财务报告编制准备工作,保证财务报告编制准确、及时,特制定本制度。
第2条本制度适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。
第2章编制方案
第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案,要求至少包括以下3个方面。
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、披露政策。
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第4条年度财务报告编制方案提交财务总监核准,财务总监确认无误后签发至各参与编制部门。
第5条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项,并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。
第6条财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项,编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。
第3章账项调整
第7条属于本期收入、尚未收到款项的账项调整。
按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末时将尚未收到的款项调整入账。
第8条属于本期费用,尚未支付款项的账项调整。
按权责发生制的规定,凡属于本期的费用,不管其款项是否支付,都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用、而尚未支付的费用调整入账。
第9条本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。
这部分预收收入记入“预收账款”科目,待确认为本期收入后,再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
第10条本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。
预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用,不能直接全部记入本期有关费用账户,根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。
第11条属于本期支出,尚未支付税金的账项调整。
凡属于本期支出而尚未支付的税金,通过期末账项调整全部登记入账。
第4章清产核债
第12条编制年度财务报告前,需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面。
(包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等)是否存在,与债权、债务单位的相应金额是否一致。
,是否有报废损失和积压物资。
,投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。
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,是否进行减值测试,测试是否符合会计准则。
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第13条财产清查后,如果实存数与账存数一致,账实相符,不必进行账务处理。如果账实不符,不论是盘盈、盘亏或是毁损,都需要进行账务处理,调整账存数,使账存数与实存数一致,保证账实相符。
第14条财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部经理,财务部经理初审后向董事会及审计委员会报告。
第5章编制工作底稿
第15条编制试算表。
先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内,同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时,考虑到期末账项调整的需要,有些账户需要空留几行,以满足登记调整金额的需要。