金融风险防范与金融审计论文.doc

金融风险防范与金融审计论文.doc金融风险防范与金融审计论文
.. 「摘要」金融是现代经济的核心。改革开放以来,我国金融业有了长足发展。但金融业又是一个特殊的高风险行业,多年来,金融业所积聚的风险日渐显露,如不能得到有效解决,势必引发系统性金融风险,给整个经济发展和社会稳定带来深重危害。本文剖析了当前我国金融运行中存在的主要问题及潜在金融风险的表现形式,论述了金融审计监督在防范金融风险中发挥作用的理论依据和实现途径。改革开放以来..,我国金融业有了长足发展,但多年经营积聚的问题也日渐显露,如:不良贷款比例上升,金融资产质量低下;自有资金比例较低,少数金融机构资不抵债,难以支付到期债务;非法金融活动较为严重,无序竞争依然存在;不少金融机构缺乏有效的内部控制机制,违规经营和金融犯罪时有发生;会计信息失真,掩盖了潜在的金融风险,影响了宏观调控。这些问题,如不能得到有效解决,会引发金融风险,给经济发展和社会稳定带来深重危害。而金融审计可以在防范金融风险中发挥其积极作用。
一、金融审计在防范金融风险中发挥作用的依据
(一) 市场经济“法则治理”的内在要求,决定了金融风险的防范需要独立的外部组织的参与。市场经济实际上就是法治经济,它客观上要求与市场发展相适应的一整套市场法则来规范各方的行为,以利于市场的良性运行。这是以人的自我约束力量有限性为基点,相信各个层次管理者都具有“经济人”利益自我维护的倾向,而不可能将自身在管理中所存在的问题彻底地加以揭示,因而必须加以外在制度的约束。金融市场的发展也不能例外,对金融风险的防范尤其需要独立的外部监管。而国家审计独立性的本质特征,决定了金融审计在防范金融风险方面,必然会发挥金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。
(二) 审计的基本工作方式和工作程序,为金融审计揭示金融风险提供了基础。审计的基本工作方式是检查会计帐目,包括会计帐簿、会计原始凭证和记帐凭证以及其他相关资料,而金融机构的具体经济活动应该通过各自单位的会计帐目予以反映和揭示。在审计过程中,通过检查这些会计帐目,了解被审计单位的基本情况。同时,对一个特定单位实施审计时,在程序上分为以下两个步骤:首先是符合性测试,即对该单位的内部控制系统进行考察,评估其效能;其次是实质性测试,即通过符合性测试,对特定单位的内部控制系统有一个初步的评估,哪些环节比较完善,哪些环节不够完善,哪些环节明显存在漏洞,从而确定重点检查的环节和内容,并着手进行详尽的审查。以上两个方面,特别是后者,为金融审计揭示金融风险并发挥作用提供了直接途径和可靠基础。
(三) 金融审计与金融风险防范在目标与手段方面存在一定的因果关系。中国经济在从计划走向市场的转轨过程中,由于过快地推行放权让利式改革,国民收入分配格局发生较大变化,%%,宏观调控所需的财力资源明显下降,调控能力也有所减弱。金融风险的产生和积聚,在某种程度上是由于国家宏观调控不到位,调控能力不强,央行监管不力,相关政策措施未能达到预期目标。化解和防范金融风险,必然要加强和改善国家宏观调控能力,保障相关政策措施得以正确地贯彻实施,并确实达到预期目标。加强审计监督,维护国家财政经济秩序,是审计法的法定要求, 也是审计监督的立足点和出发点。监督金融机构对国家宏观调控措施的执行情况,保障国家金