审计案例——绿大地财务造假案例分析.ppt

注册会计师审计案例研究小组作业
——对绿大地公司财务造假案的分析
是杨柳抽芽,是桃花吐芬,
还是麦苗返青,传递着春回大地的讯息?
春风、春雨、春水……把城市装扮得繁花似锦。
是绿大地,一寸寸,一行行,编织出的春衣。
一首小诗
文章框架
绿大地公司简介及目前进展
首发上市分析
造假的手段分析
绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年,2001年完成股份制改造,2007年12月21日,公开发行股票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市,成为A股唯一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工程设计及施工,绿化苗木种植及销售。注册资本15,。,是国内领先的特色苗木生产企业。
一、绿大地公司简介及目前进展—公司简介
2011年3月17日,绿大地公司发布公告称,董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4天后,中国证监会在其官网上表示,证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查,发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。
一、绿大地公司简介及目前进展—目前状况
—首次公开发行股票的核准程序
二、首发上市分析
在主板上市公司首次公开发行股票的核准程序:
(1)申报。发行人按相关规定将制作申请文件,有保荐机构保荐并向中国证监会申报。
(2)受理。
(3)初审。中国证监会受理申请文件后,由相关职能部门对发行人的申请文件进行初审。
(4)预披露。发行人申请文件被受理后、发审委审核前,发行应当将招股说明书(申报稿)在中国证监会网站预先披露。
(5)发审委审核。相关职能部门对发行人的色很年轻文件初审完成后,由发审委组织发审委会议进行审核。
(6)决定。中国证监会依照法定条件对发行人的发行申请作出予以核准或者不予核准的决定,并出具相关文件。
—责任主体
二、首发上市分析
发行人——绿大地
保荐机构(保荐人)——联合证券(黎海洋、李迅冬)
会计师事务所——深圳鹏城会计师事务所
律师事务所——四川天澄门律师事务所
资产评估机构等
—会计事务所责任分析
二、首发上市分析
在申请文件中包括注册会计师关于本次发行的文件即审计报告和盈利预测审核报告,及与财务会计资料相关的其他文件。这也是注册会计师责任的由来,在对注册会计师的责任分析时,我们从承接业务前与承接业务后两个方面分析。


—相关规定
二、首发上市分析
根据质量控制准则的有关规定:会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:
(1)能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;
(2)能够遵守相关职业道德要求;
(3)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。
在接受业务时,如果识别出潜在的利益冲突,会计师事务所确定接受该业务是否适当;当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时,会计师事务所应当记录问题如何得到解决。