企业内部控制.ppt

什么是内部控制
理解:内部控制制度,是指一系列制度,程序及组织结构方法,通过执行这些制度、程序和组织结构方法,可以使公司在外部条件未发生重大变动的情况下达到经营目标。外部条件,是指不能为企业所影响或预计的环境条件,如突然发生的全球性灾害等。内部控制制度覆盖到企业生产经营所有行为。
定义:单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
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内部控制制度的架构
作为一个现代的成熟企业,其职能可以被分为两大方面:生存和发展。为了实现企业的这两个职能,内控制度也分为两种:保证企业日常经营正常运作的内控制度,和能够帮助企业拓展经营范围和规模的内控制度。
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内部控制的五大目标
利润:所有企业内控制度都是为直接或间接的增加企业的盈利设立的;
合法:公司的所有活动符合国家相关法律法规的规定,不致引起法律上的纠纷;
安全:保证企业的安全,在外部条件未发生重大变化的情况下保证企业按预先设定的计划运行;
信息充足及时:保证投资者对公司经营状况的了解,有利于管理层对公司的运作和控制;
资本充足/现金流量: 综合使用经营和非经营活动带来的现金流量进行生产经营和投资活动,在任何情况下不会出现资不抵债或不能支付的可能;
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为什么在公司治理中必须运用内部控制
提高经营的经济性和有效性,使组织在经营功能过程中以尽可能减少组织有效资源的耗费,从而实现理想的成本水平和效益水平。
保证业务部门完成组织所制定的经营或项目的任务和目标。
保证组织会计信息系统和经营信息系统生产的财务、预算、成本、经营、责任报告等信息的可靠性和完整性。
保证组织中的业务部门具体从事的各项业务活动遵循国家法律法规和公司的政策、计划与业务处理程序。
保护资产安全的运营。
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几个与内部控制相关的概念
关键控制点
流程图
控制环境
会计系统
控制程序
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关键控制点
关键控制点指关键的内部控制行为,保证这些内部控制行为被正确采用并持续使用,就可以保证企业的内部控制目标可以实现。
现在非常流行的一种管理模式叫KPI管理模式。
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流程图
流程图是描述内部控制行为的主要方法,是通过对经营活动整个过程用图表形式描述,并对关键控制点着重说明的一种方法。
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常用流程图图标
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控制环境
所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。具体包括:管理者的思想和经营作风;企业组织结构;董事会及其所属委员会,特别是审计委员会发挥的职能;确定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法,包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计;人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系。例如由银行指定代理人的检查等。
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