控制器生产工艺流程.ppt

控制器生产工艺流程.ppt第四章    营业税会计
学****要点:
营改增的内容
营业税概述
应纳税额的计算
营业税纳税申报
营业税会计核算
第一节营业税改增值税概述
2010年底,《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》提出,扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收,合理调整消费税范围和税率结构。
2011年3月第十一届人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年(2011年~2015年)规划纲要》中明确提出“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收”。“结合增值税改革,完善生产性服务业税收制度”。此时,提出了营业税改增值税的观点。
2011年11月16日。财政部、国家税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》,确定了营业税改征增值税的具体内容。营业税改证增值税开始进入试点。
财政部、国家税务总局联合发布《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》,确定了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、有关事项的规定及过渡政策等内容。 2012年1月1日,营业税改征增值税在上海交通运输业和现代服务业试点正式启动。
2012年8月1日,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。
应税服务范围:
1. 交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务) 2. 部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务17%、验证咨询服务)
一、营改增:增值税纳税人和征税范围
,在我国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。 应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
一般纳税人资格认定:    应税服务年销售额标准为500万元(含本数)
二、增值税税率
(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%    (二)提供交通运输业服务,税率为11%。    (三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。    (四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。
  三、增值税征收率为3%。
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。
第二节营业税的计算与申报
营业税的税目、税率
税目
征收范围
税率
建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
3%
邮电通信业
邮电、通信
3%
文化体育业
文化、体育
3%
金融保险业
金融、保险
5%
服务业
旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业及其他服务业
5%
娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会)、音乐茶座(包括酒吧)、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧
5%-20%
转让无形资产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉
5%
销售不动产
销售建筑物及其他土地附着物
5%