论谨慎性原则在我国中小企业中的运用论文外文文献翻译.doc

毕业设计(论文)外文文献翻译
毕业设计(论文)题目
论谨慎性原则在我国中小企业中的运用
翻译(1)题目
谨慎性原则和所得的不对称性和及时性
翻译(2)题目
会计谨慎性原则的运用及其局限性探讨
谨慎性原则和所得的不对称性和及时性


会计员传统地表达了规则的谨慎性"不预期利润但是预期所有的损失"(例如:Bliss, 1924). 我是这样解释这一条规则的:会计人员的趋向是需要一个确认的较高的程度去认识好消息当做收益超过认识坏消息当做损失。举例来说, 财务会计观念的陈述(SFAC)2(FASB,1980), :如果这两种数量的估计能被收到或者在未来支付是几乎相等地,使用谨慎性估计比较不乐观".
降低成本或者市场存货会计是谨慎性的一种例子[Accounting Research Bulletin (ARB) 43, Committee on Accounting Procedures (CAP, 1953)]。其他例子是成本变动的立即承认估计是否他们关于长期合同导致将来的预期损失, 但不是如果他们导致增加的将来的利润(ARB 45, CAP, 1955); 中断行动的被期望的将来的结果的非对称的承认[Accounting Principles Board (APB) Opinion 30, APB (1973)] 以及写下有形资产来反映逐渐过时或者亏损,而不是向上重新估计他们的价格(APB Opinion 6, APB, 1965). 因此,与好消息相比较,谨慎性能更及时说明和承认坏消息可能发生的事件。
相反,一些对谨慎性更广义的解释就是作为会计师的连续记帐计算法的优先权去降低股东的公平报告价值。比如说,Belkaoui (1985), (p. 239)认为谨慎性是“暗示那些最低的资产价值和收入以及最高的负债价值和费用应该尽可能的被报告”。
在概念的水平上,FASB(SFAC2, 1980, para. 95) 拒绝这另一种见解,认为“谨慎性不再需要在时间上承认延迟收入,在有足够的证据之前,他们已经被招致它存在足够的证据可以用或者证明承认损失是正确的。”这个谨慎性的观点和会计实务似乎也不一致。例如, 大多数美国公司使用直线而不是加速折旧,(Accounting Trendsand Techniques, 1996). Prior研究已经检查在穿过公司的连续记帐计算法方面的变化捕获在谨慎性方面的变化(见Watts and Zimmerman, 1990; Christie, 1990; Lev, 1989).。金融财务会计自从mid-20世纪30年代已经强调收益表,在收益表里相应得重点在谨慎性上。CAP (1939), (ARB 2)声称,“如果被以在收益表里的谨慎性作为代价取得,在资产负债表里的保守主义具有可疑的价值
”。因此,我关于收入进本文译自:Department of Accountancy, Baruch College, CUNY, 17 Lexington Avenue, New York, NY 10010, USA
Received 1 May 1995; received in revised form 1 June 1997
行试验,而不是关于资产负债表价值。

谨慎性几个世纪以来一直影响会计的实践和理论的发展。历史记载,从 15世纪以前的贸易合作,充分显示了中世纪会计在欧洲是和谨慎的(Penndorf,1930)。Savary包含早期的课题研究关于低消费赢取市场的原则。自从实施这种掠夺式的收入和物产税后,股东诉讼,就连会计章程也无法解释这种会计谨慎性的起源。
几个昂贵收缩的解释已经发展成为关系到谨慎性影响和存在的问题,(看Watts和Zimmerman,1986;Ball,1989;Basu, 1995; 用来扩展下面的论据). 世界关于赢利的不确定性, 经理经常拥有自己有价值的理念关于企业的运行和资产价值。如果管理的费用关系到业绩报表的时候, 然后经理就会尝试着从业绩报表的有关信息中扣压,那样对他们的报偿会不利。合理的所有权持有者将由这样违法行为减少管理报偿。保守原则的诞生和财政审核声明的准备能够把归咎到管理企图结合反对利用他们不对称地消息灵通的位置转移到相对其他所有权持有者。负债持有者和其他的债权人也需要实时的信息关于“坏消息”,因为他们要求选择有价值的(Smith, 1979)是更加敏感对与亏损还是增加固定的收入。
谨慎性是因争论而玩未下赌注的高效率的角色,在收缩国有企业的差距。完全不同,如果有会计的调控,减少国家的调控会自觉的得到支持,那样会