企业内部控制与管理学--控制与管理环境.ppt

企业内部控制学
第六节:人力资源政策
第七节:董事会与审计委员会
第八节:错弊及报告
第六节人力资源政策
一:人力资源政策及其在内部控制中的意义
人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。内部控制是由员工来执行的,而员工又受到内部控制的管理,因此企业员工既是控制的主体,又是控制的客体。控制与被控制是一对矛盾,要使被控制者服从控制者的意志,达到控制的目的,必须依靠科学的规范以及公平公正人性化的
人力资源管理。
内部控制中的人力资源管理政策至少应当包括以下内容:
(一)员工的选择和聘用。
(二) 用人制度,包括员工培训和职业规划;轮岗制度,尤其是财会等关键岗位制衡要求;离职规定,对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定,
(三)考核制度,包括激励约束,晋升与奖惩。
二:如何制定人力资源政策:
资格审查
初选
面试
测试
甄选等
员工培训
培训目标
培训对象
培训方式
培训内容
培训经费
约束:
确立责任
考勤及处罚
激励:
物质激励
精神激励
考核内容:个人素质工作态度专业知识工作能力工作成果等
考核步骤
以考核结果等为依据实施职位晋升与奖励
约束与激励
考核
晋升与奖励
培训
招聘
员工绩效考聘的原则:
1:公开透明原则
2:客观考评原则
3:与工作相关原则
4:注重反馈原则
5:差别与公平原则
6:可行性与实用性原则
7:参与原则
三、人力资源政策与内部控制
企业至少应当关注人力资源管理的下列风险:
(1)人力资源缺乏、结构不合理,可能导致企业发展战略难以实现。
(2)人力资源激励约束制度不合理、优胜劣汰机制不完善,可能导致关键人才流失或经营效率低下。
企业应当至少强化对下列关键方面或者关键环节的控制,以有效地防范上述风险:
(1)岗位职责和任职要求应当明确规范,人力资源需求计划应当科学合理;
(2)招聘及离职程序应当规范,人员聘用应当引入竞争机制,培训工作应当能够提高员工道德素养和专业胜任能力;
(3)人力资源考核制度应当科学合理,应当能够引导员工实现企业目标;
(4)薪酬制度应当能保持和吸引优秀人才,并符合国家有关法律法规的要求,薪酬发放标准和程序应当规范。
第七节:董事会与审计委员会
董事会是由股东大会选举,由不少于法定人数的董事组成的、代表公司行使其法人财产权的会议体机关。
董事会作为行使法人财产权的机关,其主要职责是对公司经营进行战略决策并对经理人员进行有效的监督,从这个意义上说,董事会是公司治理结构的核心机关。
董事会
董事会相关责任的规定:
1:美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为内部控制的
首要内容。因为公司中约束经营管理者的就是两种机制,一是资本市场和商品市场的法规,这是外部约束;另是董事会为主体的内部约束。而董事会是约束高层经营管理者日常行为的最有力手段。
2: 我国《企业内部控制规范-基本规范》中也对董事会作出要求:
董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责;
经理(或总裁、厂长)负责组织领导企业内部控制日常运行;
总会计师(财务总监)对财务报告的真实可靠、资产的安全完整负责,并负责相关内部控制制度建立与有效运行。
董事会下设独立的审计委员会。