房产税城镇土地使用耕地占用税税法.doc

第09章房产税、城镇土地使用、耕地占用税税法
第九章房产税、城镇土地使用税和
耕地占用税法
?这一章都是小税种,题型基本是选择题
和判断题第一节房产税法
?一、房产税基本原理
?(一)房产税的概念
?了解?(二)房产税的特点1、房产税属于财产税中的个别财产税,其
征税对象只是房屋;2、征收范围限于城镇的经营性房屋;3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法,
对于只用的按房产计税余值征收,对于出租、
出典的房屋按租金收入征税。
?(三)房产税的作用
?了解二、纳税义务人与征税对象(一)纳税义务人
?房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的
产权所有人,包括国家所有和集体、个人所
有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使
用人三类1、产权属国家的??经营管理单位纳税2、产权属集体和个人所有??集体单位和个
人纳税3、产权出典??承典人纳税4、产权所有人、承典人不在房屋所在地,产
权未确定或租典纠纷未解决??代管人或实
际使用人纳税5、无租使用房产管理部门、免税单位及纳税
单位房产??使用人代为缴纳房产税?举例
?下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的
是()(2001)
?
?
?
纳
??(二)征税对象
?征税对象是房产。
?对房地产开发企业建造的商品房,出售前
(未投入使用)不征收房产税;
?但对外出售前已使用或出租、出借的要按规
定征收房产税。三、征税范围
?征税范围:
?城市、县城、建制镇、工矿区
?注意:。?举例:() ? 、计税依据与税率
?(一)计税依据
?计税依据有两种:从价(房产的计税价值)
计征和从租(房产的租金)计征1、从价计征
?计税依据是房产原值一次减除10%-30%的扣
除比例后的余值。?对房产原值需要说明的是:,不论是否记载在
会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计
算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制
度规定进行核算。
?对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,
应按规定予以调整或重新评估。
备或一般不单独计算价值的配套设施。如暖气、
卫生、、扩建的,要相应
增加房屋的原值。?需要注意的特殊问题:,计税依据应区别对待:
?(1)以房产联营投资,共担经营风险的,按
房产余值为计税依据计征房产税;
?(2)以房产联营投资,不承担经营风险,只
收取固定收入的,实际是以联营名义取得房
产租金,出租方按租金收入计征房产税。? ,以房产余值为计税依据计
征房产税,租赁期内的纳税人的确定,由当地
税务机关根据实际情况确定。?
?(1)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属
设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、
中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论
在会计核算中是否单独记账与核算,都应计
入房产原值,计征房产税。 2对于更换房屋附属设备和配套设施的,在
将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应
设备和设施的价值;对附属设备和配套设施
中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后
不再计入房产原值。? 4、对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由
实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人
缴纳房产税。其中:
?自营的,依照房产原值减除10%至30%后的余
值计征。没有房产原值或不能将业主共有房产与
其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地
方税务机关参照同类房产核定房产原值;
?出租的,依照租金收入计征。?举例:
?融资租赁的房屋,以该房产的余值计算征
收房产税。(√)(2000)?2、从租计征
?按照租金收入征税
?如果租金是以劳务或其他形式的,应根据当地同
类房产的租金水平,确定租金的标准金额计征?房产出租时,如果以劳务为报酬抵付房租
收入的,应根据当地同类劳务的平均价格
折算为房租收入,据此计征房产税。
( × )(2007)?(二)税率
?1、从价计征的:余值×%;
?2、从租计征:租金收入×12%
?3、对个人按市场价格出租的居民住房,
暂按4%税率征收房产税。?举例:
?对个人按市场价格出租居民住房,可暂按
其租金收入征收税4%的房产税( √)
(2001)五