财务报表审计2.ppt

财务报表审计
内容


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审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权,对被审计单位的会计报表和其他资料及所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
目标
收集、评价审计证据
判断相符
程度
其他沟通方式
审计报告
既定标准
管理层认定
图1-1 审计是一个系统过程
概念
财务报表审计审核是指对报表的形式、内容、数据以及相关资料的审核,它是对会计报表质量进行全面监督、检查与控制的重要手段。
财务报表审计定义:财务报表审计是一个由独立的职业审计专家依据一般公认的审计准则,客观的收集、评定证据,据以判断企业公布的财务报表是否遵循了一般公认会计原则,是否公允地反映了企业的财务状况,经营成果以及现金流量,并将其结果报告给财务报表使用者的有组织的过程。
目的
公司财务报告舞弊一直成为困扰审计职业界的重大社会问题。近年来,公司欺诈和舞弊现象更是有愈演愈烈之势,给资本市场和社会审计带来了前所未有的信誉危机。
防止揭露
链接
舞弊动机
(圈钱)资金如企业体内的血液,任何环节都需要资金,公司在通过发行股票进行融资时往往受到一定的限制:在初次发行阶段,要求公司连续三年盈利;在配股阶段,曾要求上市公司连续三年净资产盈利率超过6%。这些都导致上市公司进行财务包装。公司可能通过粉饰财务报表以便说服各类资金的提供者向其提供资金,也就是平常所称的“圈钱”。  在股票上市后,为了使股票价格能达到预期的波动——例如使股价暂时下跌,以便操纵者能够廉价购股,取得更大的控制权或在高价出售牟取暴利,上市公司常利用财务报表舞弊达到目的。  我国上市公司财务报告舞弊的另一个动机就是避免带上“ST”的帽子;如果已戴帽,就不愿意最终退市,这些戴帽公司一般都表现出强烈的“扭亏为盈”的欲望。  高层管理人员为了仕途发展、报酬薪金、声誉名气,或为获得信贷资金和商业信用,或为了减少纳税也有可能虚报财务会计报表。
危害
法律依据职业规范体系
执业规范体系
职业道德守则
基本原则
具体要求
注册会计师
业务准则
鉴证业务准则
鉴证业务
基本准则
审计准则
审阅准则
其他鉴证
业务准则
相关服务准则
会计师事务所
质量控制准则
管理标准
道德标准
技术标准