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第五章企业所得税
第一节企业所得税基本原理
一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
二、企业所得税的特点
企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。具有与商品劳务税不同的性质,其特点主要有以下四个方面:
(一)将企业划分为居民企业和非居民企业
(二)征税对象为应纳税所得额。
(三)征税以量能负担为原则
(四)实行按年计征、分期预缴的办法
第二节纳税义务人与征税对象
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
企业分为居民企业和非居民企业。
 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。
第二节纳税义务人与征税对象
第二节纳税义务人与征税对象
(一)居民企业的界定
国际上,居民企业的界定标准有“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准”等,大多数国家都采用了多个标准相结合的办法。中国对居民企业的界定,采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第二节纳税义务人与征税对象
纳税人
判定标准
举例
居民企业
依照中国法律、法规在中国境内成立的企业
外商投资企业
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
在英国、百泰大群岛等国家和地区注册的公司,但实际管理机构在我国境内
解释:实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第二节纳税义务人与征税对象
(二)非居民企业的界定
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
所称机构、场所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:
⑴管理机构、营业机构、办事机构;
⑵工厂、农场、开采自然资源的场所;
⑶提供劳务的场所;
⑷从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;
⑸其他从事生产经营活动的机构、场所。
第二节纳税义务人与征税对象
二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 纳税义务人与征税对象结合:
第二节纳税义务人与征税对象
纳税人
判定标准
纳税人范围
征税对象
居民企业
(1)依照中国法律、法规在中国境内成立的企业;(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
包括:国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业;外商投资企业和外国企业;有生产经营所得和其他所得的其他组织; 不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。
来源于中国境内、境外的所得
非居民企业
(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业;(2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括: 、营业机构、办事机构; 、农场、开采自然资源的场所; ; 、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; 、场所。
来源于中国境内的所得
第二节纳税义务人与征税对象
【例题·单选题】下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是( )。    、场所,但有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【例题·判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权,选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。
【答案】√