利润管理及利润分配税法管理知识分析(ppt 59页)-精.ppt

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第七章利润及利润分配
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第六十七条利润
是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括:营业利润、利润总额和净利润。
(一)营业利润,是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用,加上投资收益(或减去投资损失)后的金额。
营业收入,是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。
投资收益,由小企业股权投资取得的现金股利(或利润)、债券投资取得的利息收入和处理股权投资和债券投资取得的处理价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。
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(二)利润总额,是指营业利润加上营业外收入,减去营业外支出后的金额。
(三)净利润,是指利润总额减去所得税费用后的净额。
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释义:对收入的会计与税法再比较
营业收入是关键要素之一
企业所得税法中收入的说明:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损(法5)
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税法的收入和视同销售
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
:是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
:是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
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:是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
、红利等权益性投资收益:是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
:是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
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:是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
:是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
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:是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
:包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。
公允价值:是指按照市场价格确定的价值。
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其中:
第一类:销售货物收入、提供劳务收入、租金收入和特许权使用费收入——会计“营业收入”——本准则第五章
第二类:股息、红利等权益性投资收益、转让财产收入(转让股权、债权等财产取得的收入)和利息收入(债券利息收入)——会计“投资收益”
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第三类:转让财产收入(转让固定资产、生物资产、无形资产等财产取得的收入)、租金收入(出租包装物和商品的租金收入)、接受捐赠收入和其他收入——会计“营业外收入”——本章68条讲解