中小企业内部会计控制现状分析文献综述.doc

xxxx大学
毕业论文文献综述
题目: 中小企业内部会计控制现状分析

院部
经济管理学院
专业班级
会计x班
届次
201x届
论文编号
学生姓名
xxx
学号
xxxxxxxx
指导教师
xxx
导师签字

二○xx年二月二十五日
中小企业内部会计控制现状分析
----以xxx公司为例
xxx
【摘要】随着我国市场经济的不断发展与完善,越来越多的中小企业推行了内部会计控制,并在企业经营管理中占据着越来越重要的角色。本文通过对国内外相关文献进行梳理,总结出中小企业内部会计控制现状,从而提出了建设内部会计控制制度的建议及对策。
【关键词】中小企业内部控制文献综述
引言
在经济快速发展的今天,内部控制建设不仅是提高企业经营管理水平和风险防范能力的制度基础,而且也成为保障企业战略目标实现、加强企业核心竞争力建设的重要内容。而内部会计控制作为内部控制的重要组成部分,研究分析其现状,并在现代企业制度条件下提出建立和完善内部会计控制制度的思路和措施,对中小企业的经济活动朝既定方向前进,保证企业实现发展战略以及顺利完成工作规划起着促进作用。
国内外关于内部会计控制的总体论述

铁亮、田中禾在《美国内部控制理论发展研究》(2010)中指出,目前被普遍接受的内部控制的解释是美国COSO委员会的阐述,即内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的,为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律等目标提供合理保证而设计的过程。而从内部控制评审作为注册会计师的一种法律责任考虑,美国注册会计师协会下属审计程序委员会于1958年在发布的《审计程序公告第29号》将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。
从内部控制理论在美国的发展历程来看,美国对内部会计控制的概念曾经有过两次明确的阐述。1963年,该委员会在其发布的第33号审计程序公告中提出:内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。1973年,该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述,认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。
我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范一一基本规范》中对内部会计控制的定义是:“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

我国对内部会计控制现状的研究,理论界的观点比较鲜明,主要包括以下五个方面:

杨晓莲、张沛渠在《浅析企业内部会计控制存在的问题及对策》()中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄,缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下方面:
思想上的重视程度不够。吴明在《谈中小企业内部会计控制的问题及对策》()中认为部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验,对企业实行粗放式管理,没有指定成文的内部会计控制制度,使内部会计控制制度形同虚设。
对内控的理解偏颇,认识不足或不全面,缺乏主动性。张劲松在《浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策》()中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦在《企业内部控制的症结与对策》()中则作了进一步的补充,在实际工作中,人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制,以控制活动代替控制五要素的错误。

马艳秋在《企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析》()中提出有些中小企业虽建立了相关的内部会计控制制度,但总体来看仍缺乏科学性与连贯性,致使会计控制难以发挥其应有的功效。违规违纪行为发生后才设法解决,导致内控成本较高,收效甚微,使会计控制失去效力。重视钱财等有形资产的控制,而忽视人员素质、信息等无形资产的控制,给企业带来巨大损失,使会计控制不能全方位发挥控制作用。职责为划分不明确,导致不能及时准确地追究责任以进行有效处理,从而影响会计控制的执行效果。

张劲松()认为企业内部会计控制制度重在执行,可是有的企业内部会计控制制度是为了应付财政、审计等部门的检查,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性,是企业内部管理失控。同时吴明()指出内部会计控制制度的执行包括财务信息的处理、各控制环节的落实及对内部会计控制的监督三方面。然而,部分中小企业会计机构与会计人员的设置不符合会计规范;建账不规范,会计核算常有违规操作;会