浅析会计角色的发展趋势.doc

浅析会计角色的发展趋势 .doc浅析会计角色的发展趋势
一、导言
会计是伴随着生产的发展和管理的需求而不断发展起来的。可见会计在社会经济发展中扮演着十分重要的角色,而且随着社会经济的不断发展,会计角色的重要性也不断提高。此处我们引用王开田教授的观点,将“会计角色”界定为:会计行为主体在特定的会计主体内所处的社会地位,应享有的权力和应承担的社会责任与义务的行为模式。地位,权力,义务这三者构成会计的整体功能。
由于会计角色及其扮演状况往往受到一个国家经济,政治以及其他环境因素的影响和制约,因此,在不同的历史时期和社会环境下,会计可能扮演不同的社会角色。本文拟在全球经济一体化的大背景下,从两个不同的角度回顾了我国会计角色的产生与发展过程,指出未来会计发展的基本角色是扮演“国际商业语言”,并从会计的方法技术角度考虑,探讨新时代我国会计角色的发展方向。
二、会计角色演变的历史回顾
我国较早研究会计角色问题的学者是王开田教授,随后,马骏,龙小海,石本仁,饶水林等学者分别从制度变迁,公司治理和会计政策等方面对会计角色的演变,形成,定位和内容等问题进行了研究。此处笔者仅从会计发展史和会计政策变迁的角度,对会计角色的演变做一简单回顾。
(一)首先从会计发展史的角度来回顾会计角色的产生与发展过程。会计作为人类的一种管理活动与其他生产管理活动一样,是由生产活动的需要而诞生,有随着生产的发展而不断发展和完善的。在人类历史长河中,会计扮演着不同的角色,或者说在不同的环境场合、在不同的历史时期,会计功能有着不同的含义和内容。会计角色的发展,是一个历史过程,是社会生产力,生产方式以及社会经济组织形式发展变化而对会计产生综合影响的结果。
(二)其次,从会计政策变迁的角度来回顾会计角色的产生与发展。会计政策作为会计工作的指导方针和规范企业会计行为的行为准则,对会计角色的影响是显而易见的。一般说来,一个国家有什么样的会计政策,就会出现出什么样的会计角色。我国会计政策表现出一个历史的发展的过程,相应地,会计角色也表现出一个历史的变化的过程。
。奥斯卡。兰格在上个世纪50年代曾经深刻地指出社会主义企业的公有制性质决定利润最大化不再是最终目标,而成为从属于计划体制的“一般社会目标”。在计划经济体制下,企业会计事实上被纳入了一个覆盖整个社会再生产过程的计划管理框架中。会计核算是国民经济统一核算体系中的组成部分,核算目的是反映企业完成国民经济计划的情况。而监督则包括两个方面:其一是社会产品的价值及其创造过程;其二是计划执行者,工作负责人和财产负责人的活动。
。改革开放以来, 我国逐步实现由计划经济向社会主义市场经济的过渡,也开始逐步建立具有中国特色的市场经济会计。在向市场经济过渡的条件下,企业逐渐成为自主经营、自负盈亏和自我发展的法人,会计角色也逐渐发生着巨大的变化。“我国1985 年和1993年制订和修改的《会计法》基本上承袭了传统监督观,规定会计人员对本单位实行会计监督的责任,对本单位的会计违法行为负有责任。然而1999年修订的《会计法》对会计监督的权、责作了较大的改变,规定对企业会计违法行为承担最终责任的是单位负责人。会计人员虽然也对此承担责任,但已退居第二位。”可见,以1999年《会计法》等会计政策的相关规定为标志,我国会计角色开