中财 第十五章(所得税).ppt

例1:A公司2007年税前会计利润100万元,所得税税率33%,全年实发工资总额30万元,全年按税法核定的计税工资总额为25万元,计算全年应交企业所得税。
①纳税调整数=30万-25万=5万
②应纳税所得额=100万+5万=105万
③全年应交企业所得税=105万×33%=
借:所得税费用 346,500
贷:应交税费—应交所得税 346,500
例2:接上例,若A公司2007年税前会计利润100万元,所得税税率33%,全年实发工资总额30万元,全年按税法核定的计税工资总额为35万元,计算全年应交企业所得税。
①应纳税所得额=100万(30万<35万)
②全年应交企业所得税=100万×33%=33万
借:所得税费用 330,000
贷:应交税费—应交所得税 330,000
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例3:B公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,使用年限5年,期满无残值,该公司采用双倍余额递减法折旧,税法规定税前扣除按直线法折旧,2007年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。
①2007年双倍余额递减法折旧=200×2/5=80万
②2007年直线法折旧=200×/5=40万
③固定资产的账面价值=200万-80万=120万
④固定资产的计税基础=200万-40万=160万
⑤∵③<④∴可抵扣暂时性差异=160万-120万=40万
⑥2007年应纳税所得额=500万+40万=540万
⑦2007年应交所得税=540万×33%=
⑧递延所得税资产=40万×33%=
⑨所得税费用=500万×33%=165万
借:所得税费用 1,650,000
递延所得税资产 132,000
贷:应交税费—应交所得税 1,782,000
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例4:接例3,若B公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,使用年限5年,期满无残值,该公司采用直线法折旧,税法规定税前扣除按双倍余额递减法折旧,2007年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。
①2007年双倍余额递减法折旧=200×2/5=80万
②2007年直线法折旧=200×/5=40万
③固定资产的账面价值=200万-40万=160万
④固定资产的计税基础=200万-80万=120万
⑤∵③>④∴应纳税暂时性差异=160万-120万=40万
⑥2007年应纳税所得额=500万-40万=460万
⑦2007年应交所得税=460万×33%=
⑧递延所得税负债=40万×33%=
⑨所得税费用=500万×33%=165万
借:所得税费用 1,650,000
贷:应交税费—应交所得税 1,518,000
递延所得税负债 132,000
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例5:甲公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,公司预计使用年限5年,税法预计使用年限10年,期满无残值,该公司和税收折旧均采用直线法折旧, 2007年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。
①2007年固定资产的账面价值=200万-200万/ 5 =160万
②2007年固定资产的计税基础=200万-200万/10=180万
③∵①<②∴产生可抵扣暂时性差异=180万-160万=20万
④ 2007年应纳税所得额=500万+20万=520万
⑤ 2007年应交所得税=520万×33%=
⑥递延所得税资产=20万×33%=
⑦所得税费用=500万×33%=165万
借:所得税费用 1,650,000
递延所得税资产 66,000
贷:应交税费—应交所得税 1,716,000
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例6:接上例,甲公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,公司预计使用年限10年,税法预计使用年限5年,期满无残值,该公司和税收折旧均采用直线法折旧, 2007年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。
①2007年固定资产的账面价值=200万-200万/10 =180万
②2007年固定资产的计税基础=200万-200万/ 5 =160万
③∵①>②∴产生应纳税暂时性差异=180万-160万=20万
④ 2007年应纳税所得额=500万-20万=480万
⑤ 2007年应交所得税=480万×33%=
⑥递延所得税负债=20万×33%=
⑦所得税费用=500万×33%=165万
借:所得税费用 1,650,000
贷:应交税费—应交所得税 1,584,000
递延所得税负债 66,000
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例7:甲公司2007年发生研究开发支出总计500万元,研究支出200万,开