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公允价值会计准则对金融危机的影响浅析
摘要:我国2006年颁布并于2007年在上市公司使用的新会计准则中,对公允价值会计计量属性的采用是我国会计准则与国际会计准则趋同的重要。然而,由于. com此次席卷全球的金融风暴的突然降临,使得原本被认为是颇具先进性的公允价值会计准则被指责为是加剧危机的重要, 美国金融界有关人士极力反对运用公允价值会计准则。公允价值会计准则错了吗?本文就公允价值的内涵及意义进行相关论述,并对公允价值对此次全球金融风暴的影响阐述自己的观点。
关键词:公允价值;金融危机;会计准则;相关性

一、对待公允价值与金融危机的关系金融界的主要观点

源于美国的金融危机愈演愈烈,公允价值会计因此. com饱受指责。随着雷曼兄弟申请破产等新一轮金融风暴的到来,公允价值会计受到的指责陡然升级。面对飞流直下的股价,许多
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银行抱怨根据现行会计准则,将市场价格迅速下降的资产价格反映在财务报表中,导致. com与抵押有关的证券资产巨额减计,在某种程度
上加剧或放大了金融危机;目前受打压的价格反映不了这些资产的长期价值或真实价值。美威廉·伊萨克公开宣称,正是由于. com公允价值会计准则导致. com众多银行不得不过多地和不合理地减计资产,从而压缩了银行的放贷,进一步使经济震动。在危机中倍受损失的华尔街银行家指责它是危机加剧的重要,认为公允价值会计计量在此次金融危机中导致. com金融机构确认巨额的未实现,没有现金流的账面损失,引发投资者的恐慌,使得大多数投资者非理性地大量抛售次贷产品金融机构的股票,使危机加剧。因此. com,他们呼吁完全8 t tt8. com废除或暂时终止公允价值会计计量的使用。

二、公允价值的内涵与意义及其与历史成本的比较

公允价值是指,在公平交易中,熟悉情况8 tt t 8. com的交易双方自愿进行资产交换或者的金额。
与公允价值会计准则对应的是历史成本会计准则历史成本会计计量则强调,资产和负债应当以当时实际8ttt8发生的成本和金额进行计量。例如,2007年1月,甲企业用暂时闲置的资金以30元/股的价格,购入中信证券100万股股票,若不考虑相关费用,甲公司共计支付 3000万元。假定 2007 年 12月31日资产负债表日,甲公司仍然100万股股票,而在 2007年末,。那么8ttt8甲公司应当怎样在会计报表上对报表使用者报送公司拥有的该项股票资产?两种不同的会计计量模式在甲公司资产负债表上对该项股票的列示则有着极大的差异。在历史成本计量模式下,甲公司资产负债表上对该项股票所列示的金额仍为当初购买时的3000万元;而在公允价值计量模式下(假定甲公司将该股票划分为交易性金融资产),甲公司则应以2007年中信证券年末收盘价作为dddtt依据,对外报送该项股票的价值。2007年12月28日,。因此. com,2007年12月31日,甲公司在其资产负债表上对该项股票投资所列示的金额应为 8927万元由于. com采用了公允价值计量模式,甲公司的该项资产价值增加. com了5927万元。同样,甲公司的利润表可因计量模式的不同,产生不同的利润,即公允价值模式比历史成本计量多