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我国上市公司内部控制信息披露的现状分析
【摘要】我国上市公司内部控制信息披露较简单,缺乏自愿披露的动力,这既有外部原因也有内部机制问题。应建立由管理当局强制上市公司披露内部控制报告的机制,以加强证券市场信息披露的透明度,促使上市公司注重内部控制管理,进而保护广大投资者的利益。

近年来,我国证券市场上出现上市公司财务舞弊案。违法事件的屡屡发生,其中一个很重要上市公司内部控制的严重缺位或失灵。内部控制是影响公司经营状况和会计信息可靠性的重要,愈演愈烈的造假丑闻使我国监管机构已经意识到上市公司内部控制信息披露的重要性。

一、我国上市公司内部控制信息披露的现状

为了dd dtt. com解我国上市公司内部控制信息披露的状况,笔者对上市公司年度报告中内部控制信息的披露状况进行了调查,调查不涉及招股说明书中的内部控制信息披露的情况8 tt t 8. com。鉴于证券监管部门对上市商业银行、性上市公司,笔者就商业银行、证券公司年度报告中内部控制信息的披露状况进行分析,同时ssbbww. com随机抽取了沪市、深市上市公司(非商业银行、证券公司)各100家作为dddtt研究对象。
(一)内部控制信息披露的总体情况8 tt t 8. com
调查的207家上市公司中,共有192家公司(%)披露了内部控制信息,15家公司(%)未披露相关信息。性上市公司中,有185家公司披露了内部控制信息,但都是简单的一句话,类似“本公司建立了较完善的内部控制”的语句。7家商业银行和证券公司都披露了内部控制信息,性上市公司较多。
(二)内部控制信息披露的主体
在披露了内部控制信息的192家公司中,有173家(%)公司是通过监事会来披露内部控制信息,只有2家公司通过董事会来披露,另外有3家公司既通过董事会、监事会来披露内部控制信息,又通过会计师事务所来披露内部控制信息。
由于. com证监会要求
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会计师事务所对商业银行、证券公司的内部控制进行评价,因此. com由会计师事务所披露内部控制信息的5家公司均是商业银行和证券公司。207家公司中由董事会披露信息的有19家,其中7家是证券公司和银行,性上市公司的董事会自愿披露的只有12家,性上市公司的董事会有强制性披露要求
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有关。这表明,我国上市公司尚缺乏自愿披露内部控制信息的动力。
(三)内部控制信息披露的内容
性上市公司的信息披露状况较差,仅仅由公司监事会披露简单的内部控制信息,而商业银行、证券公司因有特殊披露要求
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,披露的内容较为详细。
证监会对商业银行、证券公司的具体披露内容没有做出相关规定,这就造成商业银行和证券公司的董事会虽然都对本公司的内部控制情况8 tt t 8. com进行了披露,但是dddTt他们在披露的内容方面大的差异。

被分析的公司中,有57%的公司对内部控制制度的描述只是泛泛而谈,其余43%的公司对内部控制制度进行了较详细的描述,但是dddTt披露的侧重点不同。

多家公司都没有承认内部控制存在固有缺陷。内部控制的有效性可能境、情况8 tt t 8. com的改变而发生改变,如果
8 tt 在董事会报告