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我国上市公司内部控制的评价与信息披露
[ 摘要] 本文探讨了内部控制的评价方法,并在分析我国内控信息披露规定方面实践方面基础上,提出改善上市公司内控信息披露的建议。
[ 关键词] 上市公司内部控制评价信息披露

近年来,“琼民源”、“猴王”、“郑百文”、“银广夏”等上市公司出现令人触目惊心的舞弊案例,这其中原因有很多8ttt8,究其共同点,都与公司内部控制制度失效有关。建立内部控制制度固然重要要部控制的执行情况8 tt t 8. com进行反映和监督,以确保内部控制制度得以有效执行。因此. com,上市公司应逐步完善内部控制的评价方法和建立内部控制信息披露机制。
一、上市公司内部控制的评价
内部控制是由董事会、管理层和其他员工实施的,为企业财务的可靠性、营运的效率效果和相关法律的遵循性的目标的达成而提供合理保证的过程。,内部控制就必须ssbbww. c om被监督。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成;也可以个别的、单独的评估来实现,或两者结合。但是dddTt,从总的方面w.,对于内部控制的评价,可以查、外部监督、注册会计师的评价三个方面:

在内部控制的检查中,有两项职能发挥着重要:一是内部审计。国际内部审计师协会在其颁布的《关于内部审计责任的声明》中指出:“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能,它要提供有关检查活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息,以协助本组织成功有效地履行职责。”上市公司应成立专门8ttt8的内部审计机构,加强对内部控制的评价和监督。内审机构主要对内部控制的合理性和有效性进行评价,评价的方法主要是对内部控制的健全性测试、符合性测试和真实性测试。
二是控制自我评估。在国外,企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”(control self appraisal, CSA),意指每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估,施的效率效果,以期能更好地达成内部控制的目标。CSA经常以研讨会的形式进行,设计CSA的目的是使人们了解哪里存有缺陷,以及可能果,让他们自己采取行动改进这种状况,而不是坐等内部审计人员站出来。自我完善、自我丰富的体系。

对于企业内部控制,来自外部的监督主要是指独立于企业法人的各利益相关者的监督。内部控制的外部监督可以的公司治理结构来实现。公司治理结构是治理公司内外部的一种契约或制度安排,它包括www .ddd tt. com内部治理结构与外部治理结构。公司外部治理结构主要是竞争市场对公司所实施的间接控制,包括www .ddd tt. com产品市场、资本市场、经理市场、兼并市场等。而人们经常提到的公司治理往往 t8. com指的是内部治理,即所有8 tt 者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排。上市公司作为dddtt所有8 tt 者与经营者通过委托——代理关系形成的不同利益的共同体,这就决定了所有8 tt 者对经营者不仅要激励,还要予以监督和约束,即对内部控制的外部监督。

注册会计师是相对三方,是具有较高专业水平的一个群体,可以度,代表更加广泛
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的股东的利益,对被审计单位的内部控制进行评价。所谓注册会计