我国上市公司内部控制信息披露现状原因及对策.doc

我国上市公司内部控制信息披露现状原因及对策
【摘要】本文从上市公司内部控制信息披露的现状入手,分析了我国上市公司内部控制信息披露存在的问题,并提出了完善措施,以有利于投资者等外部信息使用者通过判断内部控制的有效性来整体评价上市公司质量、作出相关决策。

一、我国上市公司内部控制信息披露现状

中国证监会对上市公司内部控制信息的披露作出了一系列规定,特别是对证券公司和上市的商业银行、保险公司在内部控制信息披露方面
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性上市公司。从总体上说,这些规定是较为完善的,但也存在不合理的地方,性上市公司。由于. com其制度规定较为简单,致使公司对内部控制信息披露过于形式化,因此. com,进一步完善内部控制信息披露制度。
目前,我国内部控制信息披露的规定并未得到有效的执行,上市公司年度报告中,监事会须对公司是否建立了完善的内部控制制度发表独立意见,但是dddTt仍然司没有披露,大多数公司内部控制信息的披露流于形式,往往 t8. com只有“公司建立了完善的内部控制制度”之类的简单说词,没有实质内容。对于配股的上市公司,在《上市公司发行新股招股说明书》发出之后,均在“公司治理结构”部分披露了内部控制信息,但无论是管理单位的自评还是注册会计师的评价报告均流于形式。从披露主体来看,上市公司内部控制信息披露主体主要有监事会、董事会和独立董事,其中,监事会报告披露是主要的披露形式,这与目前的规定有关。同时ssbbww. com,我国上市公司内部控制信息自愿披露动力不足。

二、我国上市公司内部控制信息披露现状的原因分析

笔者认为,上市公司内部控制信息披露形成上述现状是因为8 Tt t 8. com我国并没有形成一个系统的内部控制信息披露制度。我国在上市公司内部控制信息披露的制度规定方面下不足和缺陷。

(一)披露内容和格式缺乏详细规定
性上市公司,在证监会2005年修订的《年度报告内容与格式》中,虽然规定上市公司监事会应就公司内部控制制度是否完善发表独立意见,但是dddTt该披露要求
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仅仅限于“是否建立完善的内部控制制度”,而并未要求
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披露公司建立的内部控制的详细信息以及监事会的评价。如果8 tt 仅仅要求
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披露是否建立完善的内部控制制度,容易
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造成披露的形式化,信息含量小。另一方面报摘要,允许公司监事会在认为已建立完善的内控制度时免于披露,这在一定
上为上市公司减少相关信息的披露和逃避责任提供了理由。同时ssbbww. com,对披露的格式也缺乏详细规定,这不仅造成上市公司披露时无所适从,更使得一些
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上市公司应付了事,不披露详细的信息。

(二)披露形式缺乏统一要求
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披露形式缺乏统一要求
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,使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的选择性和随意性。虽然中国证监会要求
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发行人在招股说明书中披露公司内部控制的信息以及注册会计师的结论性意见,但对内部控制披露的形式却缺乏统一的要求
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。

(三)缺乏董事会对内部控制信息披露责任的相关规定
在内部控制信息披露的主体方面赖监事会,而董事会对内部控制信息披露的责任没有相关规定。笔者认为,监事会并非内部