五、企业利润跟利润表分析解析.doc

企业利润及利润表分析
企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益,并在利润表中分别列示。
所得税费用的计算:应付税款法和纳税影响会计法(递延法和债务法)。
(1)应付税款法:指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期计算的应交所得税
确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用=当期应交的所得税
(2)纳税影响会计法:确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差
异对所得税影响金额的合计,确认当期所得税费用的方法。在这种方法下,
时间性差异对所得税的影响金额,递延和分配到以后各期。
A、递延法:在税率变动或开征新税时,不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额
进行调整,但是,在转回时间性差异的所得税影响金额时,应当按原所得税税
率计算转回。
本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款
贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金
额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的
前期确认的递延税款贷项金额
注:本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时
间性差异×现行所得税率
本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额=本期发生的可抵减时
间性差异×现行所得税率
本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应纳税
所得额的时间性差异(即前期确认本期转回的可抵减时间性
差异)×前期确认递延税款时的所得税税率
本期转回的前期确认的递延税款贷项金额=本期转回的增加本期应纳税所
得额的时间性差异(即当期确认本期转回的应纳税时间性差
异)×前期确认递延税款时的所得税率
B、债务法:在税率变动或开征新税时,应当对原已确认的时间性差异所得税影响金额进行
调整,在转回时间性差异的所得税影响金额时,应当按现行所得税率计算转回。
本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延所得
税负债-本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产+
本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确
认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的
递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变
动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负
债
注:本期由于税率变动或开征新税调增或调减的递延所得税资产或递延所得税
负债=累计应纳税时间性差异或累计可抵减时间性差异×(现行所得税率
-前期确认应纳税时间性差异或可抵减时间性差异时适用的所得税率)
或者=递延税款账面余额-已确认递延税款金额的累计时间性差异×现行
所得税率
注:采用纳税影响会计法时,在时间性差异所产生的递延税款借方金额的情况下,为了慎重起
见,如果在以后转回时间性差异的时期内(一般为3年),有足够的应纳税所得额予以转
回的,才能确认时间性差异的所得税影响金额,并作递延税款的借方反映,否则,应于发
生当期视同永久性差异处理。
所得税后利润分配顺序:
(1)被没收的财务损失,违反税法规定而支付的滞纳金和罚款。
(2)弥补上年度亏损。不足时可以在5年内用税前