加强政府监管 提高会计信息质量.doc

加强政府监管提高会计信息质量
加强政府监管提高会计信息质量
论文作者:陈军梅
【摘要】会计信息质量问题企业、国家和投资者最关心的问题之一。在会计理论研究中,无论是研究确认计量,还是报告披露,绝大多数是从可靠性、相关性和及时性等方面去分析的,检查一种会计方法是否有效、适用,关键是看会计信息质量。
【关键词】政府监管会计信息质量客观要求

近年来中外资本市场上众多会计舞弊事件的发生,导致了严重的经济后果和社会资源配置的无效率,损害了投资者的利益和对资本市场的信心,这些事件告诉人们,加强会计监管工作刻不容缓。

一、政府监管会计信息的必要性

目前,无论国际还是国内会计信息质量均不尽如人意,究其根本原因,经济利益的驱动。经济行为的发生本应按着成本—效益的原则。根据经济选择理论,当理性的经济人从事会计违法、违规行为所得到经济利益大于其成本时,如果没有外力的约束,其就会选择违法、违规行为。这种外力的约束,就是会计监管。作为监管者至少应具备两个条件:一是地位独立,与被监管者没有依附关系和利益联系;二是具有法定的权威性和强制力,能够对被监管者进行强有力的约束和制裁。政府恰恰具备以上条件

政府监管是修补会计市场失灵必不可少的要素,适当的政府监管有助于改善会计市场,进而可以消除或减轻市场失灵。
斯蒂格利茨(Stiglitz)认为,政府的两大特征是:(1)政府是一个对全体社会成员都具有普遍性的组织;(2)政府拥有其他经济组织所不具备的强制力。同时,他把政府监管划分为两个方面的作用:一是在生产方面,政府可以凭借它的特征优势影响“如何生产”;二是在消费方面,政府可以凭借它的特征优势影响“如何分配产品”。多年以来经济学一直把实现“帕累托最优(praetor-optimality)”作为评价市场机制的标准,即“任何改变使至少一个人状况变好,而不会使其他人变坏,这种可能性不存在了,称这时的市场状态为‘帕累托最优’”。实现“帕累托最优”是会计市场的目标,同样也是政府的愿望,因为会计市场实现“帕累托最优”至少不会给政府带来损失,并且同时还会给政府带来效率,例如,可以提高税收。正因为如此,当会计市场出现失灵时,除非采取政府监管的方式,否则不会有更好办法。

根据利益集团理论,一种行业是在各种利益集团的存在下运作的,这些利益集团将向管制不同的数量和类型立法机关游说,以有效地帮助他们保住利益。会计监管机构作为监管规范得以实施的工具,往往试图在使自身利益最大化的同时,平衡利益集团各方的需求。监管是一种商品,它既有需求也有供给。作为缔约方或潜在缔约方的各个利益集团,为了谋求契约的持续必然会对文化背景中影响会计信息质量的各个因素进行考虑,其中包括对政府援助和法律援助的要求,即监管需求。
在我国,政府管会计既是一种历史传统,又是一项法律规定,同时也是大力整顿和规范会计秩序,有力惩治会计领域的违法犯罪行为,保护广大人民利益的必然要求;而会计工作的普遍性、会计信息的社会性、会计作用的国际性无不促使政府高度重视和密切关注会计,以至于前总理朱鎔基在《政府工作报告》中多次提到会计工作,并分别从深化会计改革、加强会计监管、推进内部会计控制和培养新型会计人才等角度对会计工作提出了具体要求