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2008年度外资报表有关项目编制说明
一、总说明
(一)编报对象
为当年已办理工商注册登记的所有企业,包括:在建、筹建企业,已营业企业,临时停产、停业及清算期企业。至编报期末,无注册资本投入的企业可不报送。
(二)报表种类及报送要求
,包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务指标补充资料表和相关附表;会计报表应以人民币为金额单位编制,除特殊项目,一律保留小数点后两位。
2. 企业编制的会计报表应保证内容完整、数据真实、计量准确,不得漏报或任意取舍。会计报表及其项目之间,凡有对应关系的数据应相互一致,表中本期与上期的有关数据应相互衔接。
3. 根据财政部有关规定,企业对会外企04表“财务指标补充资料表”应视同正表,如实填报;注册会计师必须将之纳入审计范围。
,应加报江苏省外资报表系统年报信息数据库(以下简称久其报表数据库)。具体报送时间及方式,由各省辖市财政局确定。
使用本报表软件录入数据,企业可打印A4页面的横向纸质报表。
二、报表有关项目编制说明
(一)资产负债表有关项目说明:
1. 资产类有关项目,以其对应科目的账面价值,即账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。其中,对于“固定资产”项目,应按照表中各相关项目分别填列;对于负债类“长期应付款”项目,应按其期末科目余额,减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
2. 取消“期货保证金”项目,其期末余额在“其他应收款”项目中一并反映。
“应收出口退税”项目,其期末余额在“应收补贴款”项目中一并反映。
,子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益总额不一致的,若为全资子公司,企业应在“长期股权投资”项目下设置“合并价差”项目,反映“股权投资差额”科目的摊余价值;在负债类项目与所有者权益类项目之间设置“少数股东权益”项目,反映纳入合并范围的非全资子公司的所有者权益中不属于母公司所拥有的数额。
“中方投资”项目下增设其中项“国有资本”项目,反映企业中方股本中国有资本结构。
6.“盈余公积”项目下“法定盈余公积”、“任意盈余公积”等其中项,分别列示股份制企业相关科目的期末余额;按照新《公司法》取消“法定公益金”项目,其余额转入“任意盈余公积”科目。上述项目非股份制企业不得填列,而应在相应项目中填列储备基金、企业发展基金的期末余额。
“未确认的投资损失”项目(以“-”号填列),反映合并会计报表时子公司发生的亏损超过母公司长期股权投资应分担的数额。
“外币会计报表折算差额”项目,反映以外币作为记账本位币的企业将外币会计报表折算***民币报表时,因各有关项目所采用的折算汇率不同所产生的差额。
(二)利润表及利润分配表有关项目说明:
2008年变动说明:
A:将“其他业务利润”改为“其它业务收入”和“其它业务支出”。
B:补充资料中,新增加“债务重组利得”
C:根据财政部要求,新增加审核公式,营业外收入>=补贴收入+债务重组利得
D:根据财政部要求,新增加审核公式,营业外支出>=其中:非流动资产处置损失+债务重组损失
E:根据财政部要求,新增加审核公式,投资收益>=其中:对联营和合营企业的投资收益
其他说明如下:
“补贴收入