第三章 消费税法.ppt

第三章消费税法
第一节消费税基本原理
第二节纳税义务人
第三节征税范围
第四节税目、税率
第五节计税依据
第六节应纳税额的计算
第七节出口应税消费品退(免)税
第八节征收管理
第一节消费税基本原理
消费税概念
对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税
一般消费税与特别消费税
发展及各国做法
计税方法:从价定率、从量定额、复合征收
特点
消费税的作用
消费税与增值税的关系
新《消费税暂行条例》主要的修订
消费税的特点
征收范围具有选择性
征税环节具有单一性
平均税率水平比较高且税负差异大
征收方法具有灵活性
税负具有转嫁性
【例题·多选题】下列各项中,属于消费税特点的有( )。. . .
【答案】ACD
消费税与增值税的区别
增值税
消费税
征税范围
普遍征收
14类特定货物
税额与价格的关系
价外税
价内税
纳税环节
流转环节
道道征收
指定环节
一次性征收
计税方法
按照两类纳税人来计算
根据应税消费品来划分
价内税
价格(计税依据)=成本+利润+税金(价内税)
不含税的价格
消费税
计税依据×税率
计税依据-计税依据×税率=成本+利润
计税依据×(1-税率)=成本+利润
计税依据=(成本+利润)/(1-税率)
修订
复合计税办法计算消费税的组成计税价格中,包括从量定额征收的消费税
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
以一个月为一期缴纳税款的,纳税期限从次月10日内调整为15日内
税率修订:卷烟税率上调
第二节纳税义务人
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人
【多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有( )(金银首饰除外)的单位.. . D. 受托加工应税消费品的单位
【答案】ABC
第三节征税范围
四个环节:生产、委托加工、进口、零售,指定环节一次性缴纳,其他环节不再缴纳。
生产销售应税消费品
委托加工应税消费品
进口应税消费品
零售应税消费品
注意:与增值税的交叉环节
零售环节具体规定
仅限于:金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰,其他首饰仍在生产环节征收
生产环节10%,零售环节5%。分开核算
含税销售额换算
四种具体情形:
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售,销售额全额征收消费税
金银首饰连同包装物销售,包装物一律并入计税
带料加工的金银首饰,按受托方同类售价或组价确定计税依据
以旧换新(含翻新改制)销售金银首饰:按实际收取的不含增值税的全部价款
消费税与增值税的交叉环节
生产
批发
零售
进口
加工
增值税
√
√
√
√
受托方
加工费×17%
消费税
√
×
金银首饰√
其他×
√
受托方代收代缴
【单选题】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( )  . 
【答案】B