新会计准则下外汇套期保值的会计处理.doc

新会计准则下外汇套期保值的会计处理.doc新会计准则下外汇套期保值的会计处理张璐/马广奇【专题名称】財务与会计导刊(实务版)【专题号】F1011【复印期号】2010年06期【股文出处】《丙部财会》(丙安)2010年2期第29〜32页【作者简介】张璐,陕丙科技大学管理学院会计学在读硕士研宄生;马广奇,陕西科技大学管理学院教授,经济学博丄•后,校学术委员会委员,陕西西安710021。【关键词】EEUU2008年以來,人民币升似压力加大,iV场》I:率波动的不确定性增加《企业为规避汇率变动所带來的风险,经常在金融市场上运用外汇衍生产品交易进行对冲,从而规避汇率风险,减低交易成木。这就帶來一个M题,即企业外汇交易及袞期保值如何进行会计处理。•处理方法的基础上,对远期外汇合冋婪期保位的会il•处理问题进行了分析。一、 外币交易的会计处理外币交易的会汁处理主要涉及两个环节,一是在交易日对外币交易进行初始确汄,将外币金额折算为记账本位币金额:二是在资产负愤表B对相关项口进行折箅,因汇率变动产生的差额计入当期损益。(-)交易日的会计处理企业发生外币交砧的,应当在初始确认吋采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算力记账本位币金额。,A公司千2007年n月1日向美国B公司出俾一批商品,货款共计10000美元,当日即期汇率为1美元=(不考虑增位税等相关税费),货款尚未收到。A公司应进行以下财务处理:借:应收账款——B公司(美元)73000元贷:主营业务收入73000元(〉(二)会计期末或外币结算日的会计处理资产负愤表日,企业应当分别对外而货币性项和外卬非货卬项进行处理。外币货币性项H的处理。货币性项H是企、Ik持存的货币和将以㈥定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负侦。货币性项H分为货币性资产和货币性负侦,货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持宥至到期的侦券投资等:货印性负愤包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付侦券、长期借款、长期应付款等。对于外币货币性项H,一般采用资产负侦衷日即期汇率折算,因资产负侦表日即期汇率与初始确汄吋或者前一资产负侦表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。,2007年12月31日,A公司仍未收到B公司发來的销隹货款。当日即期汇率为1美元=。A公司应进行以下会计处理:借:应收账款一B公司(美元)1000元[(-)X10000]贷:财务费用一一汇兑差额 1000元假定2008年1月30日收到上述货款,兑换***=*A公司应进行以下财务处理:借:银行存款——人比币 73500元()财务费用——汇兑差额 500元贷:应收账款——美元 74000()外币非货币性项H的处理。t•货币性项目是货币性项H以外的项H,如存货、长期股权投资、交易性金融资产(股票、基金)、固定资产、无形资产等。对千以历史成本计呈的外币非货币性项H,一般采H1交砧发生日的即期汇率进行折算。资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。对千以公允价伉汁呈的外币非货币性项H,如果期末的公允价ff[以外币反映,则应当先