电大本科会计专业高级财务会计网上作业一到四.doc

任务一
1、(1)    写出甲公司合并日会计处理分录;
借:长期股权投资   9 600 000
贷:银行存款             9 600 000
(2)    写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
商誉=9600000-(11000000×80%)=800000(元)
少数股东权益=11000000×20%=2200000(元)
借:固定资产       1 000 000
股本           5 000 000
资本公积       1 500 000
盈余公积       1 000 000
未分配利润     2 500 000
商誉             800 000
贷:长期股权投资          9 600 000
    少数股东权益          2 200 000
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目                                                                       2006年7月31日合并工作底稿    单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40
360
 
 
 360
应收账款
200
360
 560
 
 
 560
存货
 320
400 
 720
 
 
 720
长期股权投资
 960
 
 960
 
960
0
固定资产净额
 1800
 600
 2400
 100
 
 2500
合并商誉
 
 
 
 80
 
 80
资产总计
 3600
 1400
 5000
 180
960 
 4220
短期借款
380
100
 480
 
 
480 
应付账款
20
10
 30
 
 
30 
长期借款
600
290
 890
 
 
890 
负债合计
1000
400
 1400
 
 
1400 
股本
1600
500
 2100
500
 
1600
资本公积
500
150
 650
150
 
500
盈余公积
200
100
 300
100
 
200
未分配利润
300
250
 550
250
 
300
少数股东权益
 
 
 
 
 220
 220
所有者权益合计
2600
1000
 3600
1000
 220
2820
负债及所有者权益总计
 3600
 1400
 5000
 1180
 1180
 4220
2、要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
公司在合并日应进行的账务处理为:
借:长期股权投资 20 000 000
 货:股本        6 000 000
    资本公积——股本溢价  14 000 000
合并工作底稿中应编制的调整分录
借:资本公积      12 000 000
 货:盈余公积              4 000 000
     未分配利润            8 000 000
抵销分录
借:股本           6 000 000
    盈余公积       4 000 000
未分配利润     8 000 000
资本公积       2 000 000
 货:长期股权投资        20 000 000
3、(1)确定购买方。
   答:甲公司为购买方
(2)确定购买日。
    答: 2008年6月30日为购买日
(3)计算确定合并成本=2100+800+80=2980(万元)
 (4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
     外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300(万元)
     外置无形资产损失=(1000-100)-800=100(万元)
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
借:固定资产清理  1800
    累计折旧       200
货:固定资产      2000
借:长期股权投资     2980
累计摊销          100
货:固定资产清理  1800
    无形资产      1000
    银行存款        80
    营业外收入     200
 (6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80-3500×80%