第三章-增值税综合练习答案.doc

增值税(税务会计综合练****单选题:某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人,06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链零售价3200元,每条旧项链作价1500元;为消费者进行首饰修理,取得首饰修理费1100元,则该企业当月应纳增值税为(C)。【解析】企业当月应纳增值税=[20×(3200—1500)+1100]÷(1+17%)×17%=5100向消费者取得修理费属于劳务费用,并且是含税的价格。下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是(C)。%%%%【解析】P74(课本)7%为抵扣率而非增值税率某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失,其成本价为85万元,其中免税农产品15万元,应转出的进项税是(B)万元。【解析】P75[例3-10]解题思路如下:借:原材料15W进项税13%X15W+13%X=X贷:银行存款X解得X=15/(1-13%)应转出的进项税=(85-15)×17%+15/(1-13%)×13%=,发出材料15000元,支付加工费3500元和增值税税额595元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时,正确的会计分录为(A)。借:委托加工物资3500应交税费——应交增值税(进项税额)595贷:银行存款4095借:在途物资3500应交税费——应交增值税(进项税额)595贷:银行存款4095借:制造费用3500应交税费——应交增值税(进项税额)595贷:银行存款4095借:委托加工物资4095贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)595银行存款3500某一般纳税人企业销售产品并运给对方,取得货款88670元及运费4300元,均开具普通发票。运输途中购进油料,取得专用发票(已通过认证),注明价格2000元,则应纳增值税为(B)元。【解析】企业本期应缴纳增值税金额=销项税额-进项税额+进项税额转出此处的核心为运费的增值税的计算,当运费为实际负担者时可抵扣进项税,但是本题中的企业并非直接负担者(既缴纳运费增值税的直接负担者),因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税,而把运费当成是含税的销项价款处理。另外,货款是含税价;凡是采用专用发票的,其注明的价格是不含税的。销项税额=(88670+4300)÷(1+17%)×17%=(元)进项税额=2000×17%=340(元)应纳增值税=销项税额—进项税额=—340=(元)多选题:下列项目中,应按税法规定计算征收增值税的有(ABC)。,无论是否返还以及会计处理如何,均应当计入当期销售额的是(AD)。(AB)。、经