第三章-增值税(综合练习答案).docx

第三章增值税(税务会计综合练****一、单选题:, 06年8月采取以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链零售价3200元,每条旧项链作价1500元;为消费者进行首饰修理,取得首饰修理费1100元,则该企业当月应纳增值税为( C)。【解析】企业当月应纳增值税=[20X(3200—1500)+1100]-(1+17%X17%=5100向消费者取得修理费属于劳务费用,并且是含税的价格。,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( C)。% % %%【解析】P74(课本)7%,其成本价为85万元,其中免税农产品15万元,应转出的进项税是(B)万兀。 【解析】P75[例3-10]解题思路如下:借:原材料15W进项税13%X贷:银行存款 =15/(1-13%)应转出的进项税=(85-15)X17%+15/(1-13%)X13%=, 发出材料15000元,支付加工费3500元和增值税税额595兀。天虹工厂支付加工费和增值税税额时,正确的会计分录为(A):委托加工物资3500应交税费一一应交增值税(进项税额)595贷::在途物资3500应交税费 应交增值税(进项税额) 595贷:银行存款 :制造费用3500应交税费一—应交增值税(进项税额)595贷::委托加工物资40954095贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出),取得货款88670元及运费4300元,均开具普通发票。运输途中购进油料,取得专用发票(已通过认证),注明价格2000元,则应纳增值税为(B)元。【解析】企业本期应缴纳增值税金额=销项税额-进项税额+进项税额转出此处的核心为运费的增值税的计算,当运费为实际负担者时可抵扣进项税,但是本题中的企业并非直接负担者(既缴纳运费增值税的直接负担者),因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税,而把运费当成是含税的销项价款处理。另外,货款是含税价;凡是采用专用发票的,其注明的价格是不含税的。销项税额=(88670+4300)-(1+17%X17%=(元)进项税额=2000X17%=340(元)应纳增值税=销项税额—进项税额=—340=(元)二、 多选题:下列项目中,应按税法规定计算征收增值税的有(ABC)。将自制的货物用于对外投资将购买的货物分配给股东将委托加工的货物用于发放职工福利将购买的货物用于在建工程对于货物的包装物押金,无论是否返还以及会计处理如何,均应当计入当期销售额的是( AD)。(AB)。农场销售的烟叶个人销售自己使用过的手机某工业企业销售生产时产生的边角料小规模纳税人销售自产货物增值税一般纳税企业购进的