税法概论的基础知识.doc

税法概论的基础知识.doc山东广播电视大学开放教育《财税法规专题》教学辅导资料(1)税法概论本课程为开放教育本科会计学专业的一门选修课,全书基本上可以分为两个部分:财政法与税法,由于财政法部分要求记忆的部分比较多,而税法部分要求理解、掌握的内容较多。同时,本教材的重点及难点在税法部分,出于突出表现重点及难点的目的,本教程的主要讲解放在税法部分,因此,特对税法部分作了重点安排,下面是有关部门税法部分的主要内容(主要是针对各税种展开),为了方便大家的学****部分内容超出了本教程的范围,请大家结合文字教材进行学****对于一些超出范围的内容可以不作要求,仅供参考。 。 ,取得财政收入的一种方式。(强制性;无偿性;固定性——是指征税前预先规定了课税对象、课税额度和课税方法。) :是双主体,一方是国家税务机关,另一方是纳税义务人。 : 权利:-多缴税款申请退还权(增值税,营业税,消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还,所得税只能抵缴!);-延期纳税权;-依法申请减免权;-申请复议和提起诉讼等。 DXDiTa9E3d义务:-按税法规定办理税务登记;-进行纳税申报;-接受税务检查;-约法缴纳税款等。 。即纳税主体,是指一切履行纳税义务的单位和个人。(注意,纳税义务人,不一定是负税人,。) 。即纳税客体,这是区分不同税种的主要标志,我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象,;增值税的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。 ,可分为税收基本法和税收普通法。我国目前还没有制定统一的税收基本法。(如个人所得税法、税收征收管理法等,都属于税收普通法) ,可分为税收实体法和税收程序法。。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 ,指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 ,可分为: -对流转额课税的税法。包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。以商品的流转额为基础。 -对所得额课税的税法。 -对财产、行为课税的税法。(财产行为税) -对自然资源课税的税法。  -税法与《宪法》的关系:税法是国家法律的组成部分,当然也是依据《宪法》的原则制定的。 -税法与民法的关系:民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;而税法的调整方法要采用命令和服从的方法。 LDAYtRyKfE-税法与《刑法》的关系:违反了税法,并不一定就是犯罪。 。(按层次由高到低排列) (1) 全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。 Zzz6ZB2Ltk(2) 全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。 (3) 国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规,由国务院审议通过后,以国务院总理名义发布实施) dvzfvkwMI1(4) 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。(海南,自治区) (5) 国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。 rqyn14ZNXI(6) 地方政府制定的税收地方规章。前提:①都必须在税收法律、法规明确授权下进行;②不得与税收法律、行政法规相抵触。 。一是层次高的法律优于层次低的法律;二是同一层次的法律中,特别法优于普通法;三是国际法优于国内法;四是实体法从旧,程序法从新。 :税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。。是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限,包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。,我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 -国家税务总局:增值税、消费税。 -地方税务局:营业税、城市维护建设税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不