税法概论基础知识.ppt

财税法规2013制作讲解:吕晓青制作讲解:吕晓青第一章税法导论什么是税法?什么是税收?为什么要征税?由谁来征税?向谁征税?征税的依据是什么?应该征多少税?制作讲解:吕晓青第一节税收、税法的概念一、税收、税法的定义1、税收的定义税收是指国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法定标准,强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。理解税收的概念可从下面几方面把握:(1)征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。(2)国家征税凭借的是其政治权力。国家的权力有两种:一种是财产权力;另一种是政治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权力,而是凭借政治权利,采取多种形式参与社会产品的分配,并运用政治强制手段,集中一部分社会产品归其支配。(3)税收属于分配范畴。国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有,强制地转变为国家所有,由国家分配使用。制作讲解:吕晓青第一节税收、税法的概念2、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。--征税的依据是什么?3、税收的特征(三个方面)(1)强制性(2)无偿性(3)固定性制作讲解:吕晓青4、税收与税法的关系税收与税法密不可分:税法是税收的法律表现形式,体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系;税收则是税法所确定的具体内容,反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。制作讲解:吕晓青二、税收法律关系(一)税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由:1、权利主体2、权利客体3、税收法律关系的内容三个方面构成,但在三方面的内涵上,税收法律关系则具有特殊性。制作讲解:吕晓青1、权利主体--向谁征税?税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。(1)代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关;(2)履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、外籍人、无国籍人。权利主体双方的法律地位平等,但双方的权利与义务并不对等,这是税收法律关系的一个重要特征。制作讲解:吕晓青2、权利客体--对什么征税?征税对象,是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如:所得税客体经营所得和其他所得财产税客体财产流转税客体货物销售收入和劳务收入制作讲解:吕晓青3、税收法律关系的内容即:权利主体所享有的权利和所应承担的义务,是税收法律关系中最实质的东西,是税法的灵魂。具体表现为:(1)国家税务管理机关的权利、义务;(2)纳税义务人的权利、义务;制作讲解:吕晓青(1)国家税务管理机关的权利、义务国家税务管理机关的权利①依法进行征税②进行税务检查③对违章者进行处罚国家税务管理机关的义务①向纳税人宣传、咨询、辅导税法②及时把征收的税款解缴国库③依法受理纳税人对税收争议的申诉等