三、评价客户的诚信.doc

业务承接/保持评价表
被审计单位: 索引号: 1100
项目: 截止日/期间:
编制: 复核:
日期: 日期:
一、客户基本情况
:
地址:
电话: 传真: 电子信箱:
网址:
联系人:
:


(国有/外商投资/民营/其他)
组织形式
、股东名称、注册资本、实收资本、公司成立日期


、合营企业、联营企业、分公司的基本情况


、发展趋势和竞争情况









①本表主要适用于首次接受业务委托。对于连续审计业务,注册会计师应侧重记录客户及其环境的变化情况。
二、审计业务基本情况
审计报告用途
□通用目的
□特殊目的:
已审计财务报表的预期使用者
提交审计报告的时间
三、评价客户的诚信
客户的诚信
记录内容
考虑因素:
主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;
客户的经营性质;
主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度;
客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;
注册会计师的工作范围受到不适当的限制的迹象;
客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;
变更会计师事务所的原因
…………..
信息来源:(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;
(2)向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问;(3)从互联网等相关数据库中搜索客户的背景信息等.。
评价结论:
四、可审性评价结论
根据上述对会计记录、内部控制和客户的诚信的了解,评价客户是否具有可审性。
五、评价独立性
评价项目
是/否
识别并记录会计师事务所是否存在自身利益威胁、自我评价威胁、过度推介威胁、密切关系威胁和外在压力威胁等损害独立性的情形。这些情形包括但不限于:
(1)向该客户收取的全部费用是否在会计师事务所收入总额中占有很大比重?
续表
评价项目
是/否
(2)是否存在或有收费?
(3)是否存在逾期收费?
(4)会计师事务所的审计人员是否曾接受客户提供的贵重礼品或超规格招待?
(5)会计师事务所是否与客户发生诉讼或可能发生诉讼?
(6)会计师事务所高级管理人员是否与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近缘亲属关系?
(7)会计师事务所高级管理人员是否与客户对财务报表产生重大影响的员工存在直系亲属或近缘亲属关系?
(8)客户的董事或高级管理人员,或所处职位能够对财务报表产生重大影响的员工近期是否曾是会计师事务所的合伙人?
(9)会计师事务所是否在客户中拥有经济利益?
(10)会计师事务所是否为客户提供可能威胁独立性的服务,包括行使管理层职责的服务、代理记账或代编报表等服务?
(11)会计师事务所是否在法律诉讼中以客户名义进行辩护或在共同的推广活动中以客户名义进行宣传?
(12)是否存在会计师事务所同一名高级职员多年执行该客户审计业务的