财务报表审计与舞弊审计.ppt

财务报表审计与舞弊审计.PPT审计学2008年暑期双专班第一讲审计的定义谢少敏第五章财务报表审计的框架年度审计是公司治理的奠基石之一。在所有和经营分离的前提下,董事要向股东交付年度报告并使用财务报表的手段报告自己的受托责任。审计是对财务报表的编制、反映方法的外部性和客观性的检查。这是必要的抑制和均衡所不可或缺的部分。 、财务报表审计的定义2、二重责任制度和建议职能3、审计的方法4、财务报表审计与舞弊审计5、财务报表审计对公司治理的贡献AAA基础审计概念委员会的定义审计是一个为确定关于经济行为及经济现象的声明(assertions)和既定标准之间的符合程度,而对这种声明有关的证据进行客观收集、评定,并将结果传达给利害关系人的有组织的过程。图5-1《基础审计概念》umulatesandevaluatestodeterminecorrespondencebetweenAuditorTypesofauditors注册会计师(ountant:CPA)—指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,有时也指其所在的会计师事务所。CPA是财务报表审计的主体。内部审计人员(Internalauditors)—企业内部从事内部审计的雇员。政府审计人员(Governmentalauditors)—政府审计部门、如国家审计署的雇员。内部审计内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计对CPA审计的作用:有效的内部审计通常有助于CPA确定或修改审计程序的性质和时间,并缩小实施审计程序的范围。政府审计政府审计是国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有的金融机构和企业事业组织的财务收支,以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支,依法进行的审计监督。社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的,审计机关按照国务院的规定,有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。资料:审计正行进在错误的方向上?某政府部门于2001年对某公司2000年度的会计及审计信息进行了检查。检查组从会计师事务所的审计底稿记录中发现该公司有3000万元的关联交易未披露。检查组认定该事项属于会计信息“重大遗漏”。CPA辩称,之所以未要求公司披露该金额,依据的是其确定的重要性标准。该金额占2000年末资产总额40亿元的比例不到1%,%,远远低于审计计划确定的重要性水平。但CPA最终还是被给予警告处罚。为什么呢?CPA审计有其专业性。CPA和其他社会主体之间对审计及其相关概念存在不同理解。因为‥‥‥不到1%的误差,对信息的公允性的影响?3000万元的关联交易,对交易的公平性的影响?