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主题:现金流量表的编制:林秉风(2010年9月)讲解内容《大学》曾子知其先后,则近道矣。物有本末,事有始终。物期限短流动性强易于转换为已知金额现金年6月1日购入2007年8月1日发行的期限为3年的国债是现金等价物吗?现金等价物价值变动风险很小的投资准备3个月之内卖出的股权不属于现金等价物!v现金等价物思考1:3个月以上的定期存款是否属于现金?支取的定期存款不应作为现金;提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内,不再区分3个月以上或以下。现金等价物v思考2:v应收票据属于现金吗?物v参考解答v根据证监会《上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要》(2007年第2期):对于公司在经济业务中收到或对外作为货款支付的银行承兑汇票,公司不应将其作为现金流量计入现金流量表。v理由:流动性(LIQUIDITY)不强,在市场资金紧张时容易产生流动性折价。现金等价物v思考3:v银行承兑汇票(或信用证等)保证金,账上体现为其他货币资金,是否应做为流量表上的现金?v若是,是作为经营活动还是筹资活动产生的现金流量?v现金等价物EASYGO业务讨论:v秉英的发贴“关于其他货币资金中的v各类保证金是否为现金和所有权受限资产注释的披露”(最后更新2010-8-23)。现金等价物v准则讲解:币资金。其他货币资金是指……信用证保证金存款和存出投资款等,与“其他货币资金”科目核算内容一致。v界定为现金理由:v准则运用成本效益原则,即付出的成本要小于信息披露产生的效益。
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