蒋昭侠税收学为纳税人代付税款的计算方法-Microsoft-Word-文档.doc

一、为纳税人代付税款的计算方法 如果单位或个人为纳税人代付税款的,应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额(或称纳税人取得的不含税收入额)换算为应纳税所得额,然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为: (1)不含税收入额不超过3360元的: ①应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率) ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率 (2)不含税收入额超过3360元的: ①应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] 或应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数 ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的,应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额,计算征收个人所得税。计算公式:(1)不含税收入额为3360元(即含税收人额4000元)以下的:应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)(2)不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的:应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)](3)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例如:某单位请明星代言,税后支付该明星80万元,应当纳多少个人所得税?分析:不含税收入80万适用税率为40%,速算扣除数为7000元:应纳税所得额=[(800000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=(元)应纳税额=×40%-7000=(元)。二、财产租赁所得应纳税所得额计算的的二个基本公式为:每次(月)收入不超过4000元的: 应纳税所得额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元每次(月)收入超过4000元的: 应纳税所得额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]÷(1—20%)“次”的含义,是指一个月扣除一次费用。财产租赁应纳税额的计算方法财产租赁所得适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得